高等管帐师测验案例阐发高频摹拟试题

　　若何做好案例阐发题呢?多做操练，把握技能。上面是小编分享的高等管帐师测验案例阐发高频摹拟试题，接待大师操练！

　　【案例阐发】查核主题：所得税

　　北海股分无限公司为境内上市公司，所得税税率为33%。从2007年1月1日起根据财务部“财会[2006]3号” 文件的请求，履行新的管帐原则。假定北海公司2007年度完成管帐利润2300万元，之前年度不存在未填补的吃亏，临时性差别在可预感的将来很可以或许转回，今后年度很可以或许取得用来抵扣可抵扣临时性差别的应征税所得额。2007年发生了以下与所得税有关的事变：

　　1.2007年12月31日，北海公司根据《企业管帐原则第13号――或有事变》的划定，确认了已售商品产物保修用度200万元，作为估计欠债。根据税法划定，产物保修用度在现实付出时可以或许在税前抵扣。北海公司对此在年底资产欠债表中确认递延所得税欠债200万元。

　　2.2007年12月北海公司发卖一批货色给丁公司，含税支出1170万元，金钱未收，构成一项应收账款。因为该笔应收账款很可以或许全数发出，北海公司未计提坏账筹办。

　　3.北海公司2007年6月从母公司购入一台大型装备作为牢固资产，其入账代价为1550万元，母公司中该装备的本钱为1200万元。北海公司按年纪总和法计提折旧，估计利用年限为5年，估计净残值为50万元。假定税法划定，该装备接纳直线法计提折旧可以或许在所得税前扣除。北海公司对此事变在年底资产欠债表中确认了递延所得税资产15万元。

　　4.2007年12月31日，北海公司库存商品1000万元中，有局部存货代价发生严峻减损，北海公司对该存货计提了250万元存货贬价筹办。

　　根据税法划定，计提的减值筹办不许可税前扣除，但在现实发生损失机可税前扣除。

　　5.2007年10月15日，北海公司购入股票600万元作为买卖性金融资产，2007年12月31日，该股票的公道代价为640万元。北海公司根据《企业管帐原则第22号――金融东西确认和计量》的划定，将该股票以公道代价计量且将其变化计入了当期损益。根据税法划定，本钱在持有时代坚持稳定。

　　6.2007年12月31日北海公司对其联营企业丙公司根据权利法核算，确认投资收益160万元。根据税法划定，可在税前抵扣的是初始投资本钱。假定北海公司可以或许节制该项临时性差别转回的时候，且该临时性差别在可预感的将来很可以或许不会转回。

　　【请求】

　　1.阐发判定北海公司计提产物保修费发生的估计欠债是不是构成临时性差别，并申明来由;并指出北海公司对此确认递延所得税欠债200万元是不是准确。

　　2.阐发判定北海公司上述应收账款是不是构成临时性差别，并指出对资产欠债表中递延所得税资产或递延所得税欠债的影响额。

　　3.阐发判定北海公司对上述牢固资产事变确认递延所得税资产是不是准确，并申明来由。

　　4.阐发判定计提存货贬价筹办是不是构成临时性差别;请申明是不是应确认递延所得税资产或递延所得税欠债。

　　5.阐发判定买卖性金融资产是不是构成临时性差别，并申明其对所得税的影响。

　　6.阐发判定春联营企业投资按权利法确认权利对递延所得税资产或递延所得税欠债的影响。

　　【阐发提醒】

　　1.计提产物保修费发生的估计欠债属于临时性差别。来由：根据《企业管帐原则第18号――所得税》的划定，临时性差别，是指资产或欠债的账面代价与其计税根本之间的差额。2007年底估计欠债的账面代价为200万元，计税根本为0，从而发生临时性差别200万元。同时，新原则划定，根据临时性差额对将来时代应税金额影响的差别，临时性差别分为应征税临时性差别和可抵扣临时性差别：应征税临时性差别，是指在肯定将来发出资产或了债欠债时代的应征税所得额时，将致使发生应税金额的临时性差别。资产的账面代价大于其计税根本或是欠债的账面代价小于其计税根本时，会发生应征税临时性差别。可抵扣临时性差别，是指在肯定将来发出资产或了债欠债时代的应征税所得额时，将致使发生可抵扣金额的临时性差别。资产的账面代价小于其计税根本或欠债的账面代价大于其计税根本时，会发生可抵扣临时性差别。是以，上述估计欠债所构成的是可抵扣临时性差别。

　　北海公司对该估计欠债对将来所得税的影响确认递延所得税欠债200万元不准确。因为对可抵扣临时性差别，在可预感的将来很可以或许转回，并且今后年度很可以或许取得用来抵扣可抵扣临时性差别的应征税所得额的环境下，应确认递延所得税资产。该事变应确认的递延所得税资产=200×33%=66(万元)。

　　2.2007年底应收账款的账面代价为1170万元，相干的支出已包含在应税利润中，将来发出应收款时不需再交税，是以该应收账款的计税根本是1170万元。因为资产的账面代价即是资产的计税根本，二者不差别，不构成临时性差别，不确认递延所得税资产或递延所得税欠债。

　　3.北海公司对该牢固资产事变对所得税的影响确认递延所得税资产15万元不准确。来由：

　　(1)计较2007年12月31日该牢固资产的账面代价

　　2007年应计提折旧=(1550-50)×(5/15)÷2=500÷2=250(万元)

　　牢固资产账面代价=1550-250=1300(万元)

　　牢固资产计税根本=1550-[(1550-50)÷5÷2]=1550-150=1400(万元)

　　因为资产账面代价1300万元，资产计税价钱1400万元，构成可抵扣临时性差别100万元。

　　(2)应确认递延所得税资产=100×33%=33(万元)

　　4.存货账面代价为750万元(1000-250)，存货计税根本为1000万元，构成可抵扣临时性差别250万元。应确认递延所得税资产=250×33%=82.5(万元)。

　　5.该股票作为买卖性金融资产，期末按公道代价计价，其账面代价为640万元，而其计税根本为600万元，二者的差额构成临时性差别。因为此项临时性差别将使得北海公司在肯定将来时代的应征税所得额时发生应征税金额，是以，属于应征税临时性差别。应确认递延所得税欠债=40×33%=13.2(万元)。

　　6.北海公司春联营企业确认权利，使资产增添，但其计税根本是投资的初始投资本钱，是以构成应征税临时性差别。根据《企业管帐原则第18号――所得税》划定，企业对与子公司、联营企业及配合企业投资相干的应征税临时性差别，该当确认响应的递延所得税欠债;可是同时知足以下两项前提的除外：投资企业可以或许节制临时性差别转回的时候;该临时性差别在可预感的将来很可以或许不会转回。故北海公司对其联营企业丙公司投资相干的应征税临时性差别，不应确认递延所得税欠债。

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