2016年税务师《财政与管帐》单选试题及谜底
单项挑选题
1、甲公司有一出产线，由A、B、C三台装备组成，2006年底A装备的账面代价为60万元，B装备的账面代价为40万元，C装备的账面代价为100万元。三部机械均没法零丁产生现金流量，但整条出产线组成完全的产销单元，属于一个资产组。2006年该出产线所出产的替换产物上市，到年底致使企业产物销路锐减，是以，甲公司于年底对该条出产线停止减值测试。此中，A机械的公道代价减去措置用度后的净额为50万元，B、C机械都没法公道估量其公道代价减去措置用度后的净额和将来现金流量的现值。整条出产线估量尚可以利用5年。经估量出产线将来5年现金流量及其折现率，获得其估量将来现金流量现值为120万元。则B装备应提减值额( )万元。
A、16
B、24
C、30
D、20
2、甲公司以一项专利权换入乙公司一条出产线，同时向乙公司收取货泉资金20万元。在互换日，甲公司专利权的账面代价为160万元，公道代价为200万元;乙公司出产线的账面代价为120万元，公道代价180万元。假设不斟酌相干税费，两边买卖具备贸易本色，且换出资产的公道代价是靠得住的。则甲公司换入出产线的入账代价为( )万元。
A、100
B、140
C、160
D、180
3、甲公司应收A公司账款220万元不能发出，和谈接管A公司以一台装备抵债，途中产生运杂费10万元，保险费10万元由甲公司付出。该装备的账面原价为200万元，已计提折旧80万元，公道代价为160万元。甲公司已为该项应收账款计提坏账筹办40万元。则甲公司获得该装备时的入账代价是( )万元。
A、200
B、220
C、180
D、140
4、若是采办牢固资产的价款跨越一般信誉前提延期付出，本色上具备融资性子的，以下说法中准确的是( )。
A、牢固资产的本钱以采办价款为根本肯定
B、牢固资产的本钱以采办价款的现值为根本肯定
C、现实付出的价款与采办价款的现值之间的差额，不管是不是合适本钱化前提，均该当在信誉时代内计入当期损益
D、现实付出的价款与采办价款的现值之间的差额，不管是不是合适本钱化前提，均该当在信誉时代内本钱化
5、接纳自营体例制作牢固资产的环境下，以下名目中不应计入牢固资产获得本钱的是( )。
A、工程领用自产产物的本钱
B、在建工程产生的办理费、征地费、可行性研讨费、姑且举措措施费、公证费、监理费
C、出产车间为工程供给的水、电等用度
D、企业行政办理部分为构造和办理出产运营勾当而产生的办理用度
6、红河公司于2009年1月1日向银行告贷1000000元用于制作出产用厂房，存款年利率为6%，告贷刻日为2年。工程于2010年1月1日落成并经历收及格托付利用。该工程领用库存工程物质936000(含税)元，领用本公司出产的机械1台，出产本钱50000元，售价62000元，合用增值税税率17%;付出自营工程职员人为及水电费304000元。则该牢固资产的入账代价为( )元。
A、1360540
B、1360500
C、1300540
D、1372540
7、企业自行制作牢固资产进程中产生的丧失，应计入当期停业外支出的是( )。
A、天然灾难等缘由构成的在建工程报废或毁损的净丧失
B、扶植期工程物质的盘亏净丧失
C、扶植期工程物质的毁损净丧失
D、在建工程停止负荷结合试车产生的用度
8、企业的在建工程在到达预约可以利用状况前试出产所获得的支出，该当( )。
A、作为主停停业支出
B、作为其余停业支出
C、作为停业外支出
D、冲减工程本钱
9、A企业2009年2月1日购入需装置的出产线，价款2000万元，增值税税款340万元，金钱均已付出。3月1日起头装置工程，领用企业出产的产物一批，现实本钱为240万元，产物计税价钱为300万元，合用的增值税税率为17%;分派工程职员人为440万元。2009年9月20日装置实现并托付利用。该装备估量可以利用5年，估量净残值10万元，该企业接纳年纪总和法计提牢固资产折旧。该项牢固资产2010年度应计提的折旧金额为( )万元。
A、222.5
B、890
C、845.5
D、712
10、公司购进装备一台，该装备的入账代价为100万元，估量净残值为5.60万元，估量利用年限为5年。在接纳双倍余额递加法计提折旧的环境下，该项装备第三年应提折旧额为( )万元。
A、24
B、14.40
C、20
参考谜底：
1、【准确谜底】D
【谜底剖析】此出产线的减值测试进程以下：
(1)2006年底，资产组的账面代价=60+40+100=200(万元);
(2)资产组的可发出代价120万元;
(3)推定资产组的升值幅度到达80万元，即该资产组累计应提筹办为80万元;
(4)先在三项资产之间停止分派：
分派后A的账面代价会消减至36万元(=60-80×30%)，低于其措置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。
(5)B应提筹办=(80-10)×2/7=20
(6)C应提筹办=(80-10)×5/7=50
(7)管帐分录以下：
借：资产减值丧失80
贷：牢固资产减值筹办――A 10
――B 20
――C 50
2、【准确谜底】D
【谜底剖析】换入出产线的入账代价=200-20=180(万元)。
3、【准确谜底】C
【谜底剖析】债权重组获得的牢固资产，企业该当按照获得牢固资产的公道代价加上相干税费入账，以是甲公司获得该装备时的入账代价=160+10+10=180(万元)。
4、【准确谜底】B
【谜底剖析】现实付出的价款与采办价款的现值之间的差额，合适本钱化前提的予以本钱化，不合适本钱化前提的该当在信誉时代内计入当期损益。
5、【准确谜底】D
【谜底剖析】在接纳自营体例制作牢固资产的环境下，工程领用原资料的本钱及应承担的增值税、在建工程产生的各项用度和为工程供给的水电等用度应计入制作的牢固资产本钱。至于企业行政办理部分为构造和办理出产运营勾当所产生的办理用度，应作为当期的时代用度处置，计入当期损益。
参考谜底：
6、【准确谜底】A
【谜底剖析】自营制作的牢固资产，按照制作进程中现实产生的全数支出作为原价记账。企业为获得牢固资产而产生的告贷利钱支出和有关用度，和外币告贷的汇兑差额，在牢固资产到达预约可以利用前产生的，应予以本钱化计入牢固资产代价;在此以后产生的应计入财政用度。以是该牢固资产的入账代价为：1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)
7、【准确谜底】A
【谜底剖析】天然灾难等缘由构成的在建工程报废或毁损的净丧失，应计入“停业外支出――很是丧失”，选项A是准确的;选项BC应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“工程物质”;选项D应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“银行存款”。
8、【准确谜底】D
【谜底剖析】试车构成的产物对外发卖，所获得的支出应冲减工程本钱。
9、【准确谜底】C
【谜底剖析】该装备的入账代价=2000+240+440=2680(万元);
第一个折旧年度的折旧额=(2680-10)×5÷15=890(万元);
第二个折旧年度的折旧额=(2680-10)×4÷15=712(万元);
2009年度的折旧额=890×3÷12=222.5(万元);
2010年度的折旧额=890×9÷12+712×3÷12=845.5(万元)。
10、【准确谜底】B
【谜底剖析】接纳双倍余额递加法计提折旧时，该当按照牢固资产的利用年限先肯定接纳均匀年限法时的年折旧率，并乘以2作为计较接纳双倍余额递加法时的折旧率;而后，按照每一年该牢固资产折余代价和折旧率计较每一年计提的折旧额。本题中，该牢固资产接纳双倍余额递加法的折旧率为40%(2÷5×100%);第三年年头的账面代价为36万元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年应计提的折旧额为14.4万元(36×40%)。
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