高等管帐师《管帐实务》综合案例试题

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高等管帐师《管帐实务》综合案例试题

　　管帐职称测验是由财政部、人事部配合构造的天下统一测验，共分低级管帐、中级管帐师和高等管帐师职称三个级别。那末高等管帐师《管帐实务》综合案例试题是如何的呢？以下仅供参考！

高等管帐师《管帐实务》综合案例试题

　　案例阐发题

　　2008 年 5 月 22 日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会连系宣布《企业外部节制根基规范》(以下简称根基规范)，自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司规模内实行。2008 年 6 月，A 公司(上市公司)召开董事会，研讨贯彻履行根基规范事件。集会责成 A 公司司理层按照根基规范中对于成立与实行外部节制的五项准绳，放松订定本公司实行根基规范的任务计划，报董事会核准后履行。2008 年 8 月，A 公司司理层提交了根基规范实行计划，其要点以下：

　　(1)明白节制方针，本公司实行外部节制的方针，是保障运营办理正当合规、资产宁静完全、财政报告实在靠得住，确保礼聘管帐师事件所停止外部节制审计后取得规范无保留审计定见。

　　(2)优化外部环境，严酷按照《公司法》成立规范的公司办理布局，明白董事会、司理层、监事会在决议计划、履行、监视等方面的职责权限。为此，倡议在董事会下增设审计委员会，由总管帐师兼任委员会主任;同时，成立本公司外部节制带领小组，由总管帐师兼任组长，全权担负本公司外部节制的扶植健全和有用实行;在完美公司人力资本政策方面，以营业才能作为选人、用人的决议性规范，培育一支才能过硬的职工步队。

　　(3)展开危险评价。慎密环绕设定的节制方针，周全部系延续地搜集相干信息，连系本公司现实环境，实时停止危险评价。斟酌到外部危险的庞杂性和多变性，加上本公司危险阐发气力缺乏，拟对外部危险疏忽不计，

　　重点辨认和阐发外部危险，按照定性阐发成果，主要接纳危险躲避计谋应答危险。

　　(4)严酷节制勾当，综合利用手工节制与主动节制、防备性节制与发明性节制相连系的方式，接纳响应的节制办法。将危险节制在可蒙受规模以内。同时，强化绩效考评节制，将全部员工实行外部节制的环境作为绩效考评的参考方针。

　　(5)增强信息相同，成立信息与相同轨制。明白外部节制相干信息的搜集、处置和通报法式，确保信息实时相同。充实阐扬信息手艺在信息与相同中的感化。只需将单一的管帐电算化向周全 ERP 办理体系转化，将控

　　制流程“固化”在信息体系当中，就可以根绝毛病和作弊景象产生。

　　(6)强化外部监视。研讨拟定外部节制监视轨制，规范外部监视的法式、方式和请求。凸起外部监视重点。主要将与财政管帐任务紧密亲密相干的营业关键和节制流程归入监视规模。增强监视查抄的针对性，把展开专项监视摆在主要地位。重点监视外部节制的运转缺点，进步外部节制的履行力。为了调和好外部监视与外部审计的干系，倡议礼聘与本公司协作干系较好的某管帐师事件所为成立健全外部节制供给智力撑持和征询办事。并礼聘该事件所展开外部节制审计。

　　请求：从外部节制实际和方式角度，指出 A 公司司理层提交的根基规范实行计划各要点中的不妥的地方，并扼要申明来由。

　　【阐发与诠释】

　　1. 实行计划要点 1 中：

　　A 公司实行外部节制的方针定位不妥。[或：将确保取得规范无保留审计定见作为内控方针不妥]

　　来由：成立健全外部节制的方针是公道保障企业运营办理正当合规、资产宁静、财政报告及相干信息实在完全、进步运营效力和成果、增进企业完成成长计谋。[或：企业外部节制方针包含计谋方针、运营方针、报告方针、资产方针、合规方针。][或：企业外部节制方针除保障运营办理正当合规、资产宁静完全、财政报告实在靠得住外，还该当包含进步运营效力和成果，增进完成成长计谋。]

　　2. 实行计划要点 2 中：

　　(1) 由总管帐师担负审计委员会主任不妥。

　　来由：审计委员会担负人应具有响应的自力性。[或：审计委员会担负人该当由自力董事担负。]

　　(2) 由总管帐师兼任外部节制带领小组组长。全权担负本公司外部节制的成立健全和有用实行不妥。来由：董事会担负外部节制的成立健全和有用实行。[或：单元担负人对外部节制的成立健全和有用实行担负。]

　　(3) 将营业才能作为选人、用人的决议性规范不妥。

　　来由：企业提拔、任用员工，既该当垂青营业才能，也该当正视职业品德涵养。[或：企业提拔、任用员工，该当品学兼优。]

　　3. 实行计划要点 3 中：

　　(1) 对外部危险疏忽不计、重点辨认和阐发外部危险不妥。

　　来由：企业在展开危险评价时，应精确辨认与完成节制方针相干的外部危险和外部危险。

　　(2) 纯真接纳定性阐发方式不妥。

　　来由：展开危险阐发，应接纳定性与定量相连系的阐发方式。

　　(3) 主要接纳危险躲避计谋应答危险不妥。