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2024年高等管帐师《高等管帐实务》案例阐发重点试题
在日常平凡的进修、使命中，咱们良多时辰城市有测验，打仗到试题，借助试题可以或许或许为主办方供给考生某方面的常识或手艺状况的信息。你所领会的试题是甚么样的呢？上面是小编帮大师清算的2024年高等管帐师《高等管帐实务》案例阐发重点试题，但愿可以或许或许赞助到大师。
高等管帐师《高等管帐实务》案例阐发重点试题 1
案例阐发题
甲公司是一家动力化工股分无限公司，已在上海证券买卖所上市。该公司2007年与资产减值有关的事变以下：
(1)2007年1月1日停止新旧管帐准绳转换时，将2007年1月1日前已计提的在建炼油装配减值筹办1000万元转回。调增了年头在建工程和保存收益1000万元。该装配于2007年5月到达预约可以操纵状况。
(2)甲公司2007年6月打算将某炼化分公司停止整合。按照整合打算须要核实资产代价，为此计提了牢固资产减值筹办8000万元，并在经审计的 2007年半年报中予以表露。因为某些特别缘由，该公司2007年10月打消了该项整合打算。在体例2007年年报时，公司以为该项整合打算已打消。本来致使该牢固资产减值的`迹象已消弭。且计提牢固资产减值筹办产生在统一个管帐年度内，逐将2007年6月计提的牢固资产减值筹办8000万元予以转回。
(3)2007年11月，甲公司按照环保局部的请求对位于长江边的一套化肥出产装配停止了报废处置，该出产装配原价13000万元，已计提累计折旧10000万元，已计提减值筹办2000万元(系2006年度内计提)。该公司按其账面代价1000万元转入牢固资产清算。至2007年12月31日仍处于清算当中。
(4)甲公司受行业运营周期的影响，2007年度吃亏8000万元，估计将来5年还会持续吃亏。颠末尽力扭亏的能够性不大。2007年12月31日，该公司确认了递延所得税资产8000万元。
除材料(1)至(4)所述的甲公司有关环境之外，不斟酌其余身分。
请求：
按照上述材料，别离阐发、判定甲公司的管帐处置是不是准确，并扼要申明来由。
【阐发与诠释】
1.甲公司的管帐处置不准确。来由：2007 年 1 月 1 日前已计提的在建工程减值筹办在新旧管帐准绳转换时不得转回。
2.甲公司的管帐处置不准确。
来由：牢固资产减值丧失一经确认，在今后管帐时代不得转回。
3..甲公司的管帐处置不准确。
来由：牢固资产转入清算时，应按账面代价停止结转。
或：牢固资产转入清算时，应将计提的减值筹办一并结转。
4.甲公司的管帐处置不准确。
来由：甲公司在 2007 年今后 5 年没法获得充足的应征税所得额，不应确认递延所得税资产。
或：甲公司估计将来 5 年持续吃亏，不应确认递延所得税资产。
高等管帐师《高等管帐实务》案例阐发重点试题 2
操练一
明光公司是一家以游览为主业的大型企业，首要处置饭馆、餐饮、出租汽车、汽车维修、观光社等运营操持。
2016年1月5日，明光公司以400万元投资于新设立的嘉华公司，持有嘉华公司80%的股分，嘉华公司另20%的股分由丙公司持有，嘉华公司的股本总额为500万元，无其余股东权利名目，其余有关材料以下：
(1)2016年2月5日，明光公司发卖一批商品给嘉华公司，发卖价钱为800万元(不含增值税，下同)，发卖本钱为600万元，发卖毛利率为25%，至2016年12月31日，嘉 华公司已发卖该批商品的`60%，嘉华公司对外发卖的价钱为明光公司发卖价钱的110%。
明光公司体例归并报表时，与外部买卖存货有关的抵销处置：
①抵销停业收入名目800万元
②抵销停业本钱名目720万元
③抵销存货名目120万元
(2)2016年1月1日，明光公司与嘉华公司间不存在外部债权债权;2016年12月31 日，嘉华公司应收明光公司账款的余额为100万元;假设嘉华公司对应收明光公司的账款 按10%计提坏账筹办。明光公司体例归并报表时，与应收账款有关的抵销处置：
①2016年抵销敷衍账款名目100万元
②2016年抵销应收账款名目100万元
③2016年抵销资产减值丧失名目10万元
(3)嘉华公司2016年发卖100件A产物给明光公司，每件售价5万元，每件本钱3万元，明光公司2016年对外发卖A产物60件，每件售价6万元。明光公司2017年对外发卖A产物40件，每件售价6万元。明光公司体例归并报表时，与外部商品发卖停业有关的抵销处置：
①2017年抵销未分派利润——年头名目80万元
②2017年抵销停业本钱名目80万元
(4)嘉华公司2016年6月20日出卖一件产物给明光公司，产物售价为100万元，增值税为17万元，本钱为60万元;明光公司购入后作操持用牢固资产入账，估计操纵年限5年，估计净残值为零，按直线法提折旧。明光公司体例归并报表时，与外部牢固资产发卖停业有关的抵销处置：
①2016年抵销牢固资产名目36万元
②2017年抵销牢固资产名目36万元
③2017年抵销未分派利润名目28万元
请求：
逐笔阐发、判定材料中各项管帐处置是不是准确(别离申明各项管帐处置序号)，如不准确，请申明准确的管帐处置。(谜底中的金额单元用万元表现、不斟酌所得税身分的影响)
【阐发提醒】
①处置准确;②处置准确;③处置毛病。
准确处置：应抵销存货名目80万元。抵销存货名目金额=(外部发卖收入一外部发卖本钱)X未发卖比例=(800-600) X40% = 80 (万元)
①处置准确;②处置毛病;③处置准确。
准确处置：应抵销应收账款名目90万元。嘉华公司对应收明光公司的账款按10%计提坏账筹办，而归并报表角度并不承认，是以要抵减坏账筹办名目10万元，坏账筹办属于应收账款的备抵科目，是以应抵销应收账款名目为100 — 10 = 90 (万元)。
①处置准确;②处置准确。
来由：2016年A产物发卖停业的抵销：
借：停业收入 500
贷：停业本钱 420
存货 80
2017年A产物发卖停业的抵销：
借：未分派利润——年头 80
贷：停业本钱 80
(4)①处置准确;②处置毛病;③处置毛病。
准确处置：②2017年抵销牢固资产名目28万元;③2017年抵销未分派利润名目36万元
来由：从全数企业团体，该买卖相称于经由过程在建工程自建牢固资产，它不能产生利润，作为牢固资产原价确认的也只能是其制作本钱。是以，要将发卖该产物的外部发卖收入和外部发卖本钱予以抵销，采办企业牢固资产原价包罗的发卖企业确认的损益局部也应予以抵销。产生当期：
借：停业收入 100
贷：停业本钱 60
牢固资产原价 40
同时按照100万元入账的牢固资产昔时多计提的折旧局部也应予以抵销：
借：牢固资产——累计折旧 4
贷：操持用度 4
2017年，上年的抵销分录从头反应，此中损益类名目用“未分派利润”取代
借：未分派利润——年头 40
贷：牢固资产原价 40
借：牢固资产——累计折旧 4
贷：未分派利润——年头 4
2017年多提折旧局部的抵销：
借：牢固资产——累计折旧 8
贷：操持用度
高等管帐师《高等管帐实务》案例阐发重点试题 3
甲单元系一家中心奇迹单元，已履行国库集合付出轨制。2014年1月，甲单元外部审计局部对甲单元2013年度的估算履行、资产操持、当局推销、管帐核算等停止了周全查抄，提出了以下须要进一步研讨的事变：
(1)5月，甲单元经操持层决议，将一栋商店(代价800万元)出租给某餐饮企业，每一年收取房钱500万元，甲单元将所获得的房钱归入单元估算，全数留抵本单元。
(2)6月，甲单元用财务补贴资金采办公用装备(不属于集合推销目次规模)。在公然投标中，甲单元发明国际A公司出产的同类公用装备已参加《当局推销自立立异产物目次》, 但报价超越了推销估算10万元。甲单元在推销中，优先采办了A公司的产物，同时按划定法式请求调剂了估算。
(3)7月，甲单元报经主管局部查核赞成后，以一栋实验楼为部属单元的银行告贷供给包管。
(4)8月，甲单元按照核准的办公楼扩建名目收入估算(超越当局推销限额规范，但不属于集合推销目次规模)，间接拜托某修建装置工程公司承接该扩建工程。
(5)12月，按照财务局部专项使命请求，甲单元停止了资产追查，发明一台公用装备产生严峻损毁。经手艺局部认定，该装备已没法操纵，并且无残料发出或变现代价，财务局部据此停止了装备核销账务处置。
(6)甲单元昔时现实获得的奇迹收入较核准的奇迹收入估算数超越60万元。甲单元斟酌昔时物价下跌幅度较大等身分，在年底从该项超收收入中收入40万元以补贴情势一次性发放给职工。
(7)甲单元昔时财务受权付出估算目标数为1 000万元，昔时零余额账户用款额度现实下达数(不含年头规复的2012年应返还额度)为870万元，甲单元财务局部据此在2013年底间接确认了“财务补贴收入”130万元。
(8)甲单元昔时获得运营收入300万元，产生运营收入320万元。甲单元将昔时运营出入全数转入运营节余，但未在年底将产生的运营吃亏转入非财务补贴节余分派。
(9)12月，甲单元将所属培训黉舍按和谈商定上缴的操持费780万元参加来往账，并经操持层决议从该来往账中收入670万元采办了一台公用装备(超越资产设置装备摆设划定限额)。
(10)12月，甲单元A研讨名目经由过程了专家判定，实现结项，残剩财务资金50万元。甲单元鉴于B名目使命愈来愈重，职员经费严重，经单元操持层研讨决议，将名目节余资金50万元用于补贴B名目职员经费。
(11)甲单元办事员李某，用公事卡采办停业零散用品8 000元，因使命忙碌跨越了发卡行划定的免息期被银行收取罚息、滞纳金共50元。甲单元在操持该事变报销时，增添奇迹收入8 050元，削减银行存款8 050元。
请求：
请按照国度局部估算操持、资产操持、当局推销、奇迹单元管帐轨制等相干划定，对事变(1)至(8)，逐项判定是不是准确，如不准确，请申明来由;对事变(9)、(10)、(11)逐项指出此中的不妥的地方，并别离申明准确的处置。
【准确谜底】 (1)事变(1)处置不准确。
来由：甲单元以国有资产对外出租，单元代价在800万元以上(含800万元的)该当报经主管局部查核赞成后报财务部审批。中心级奇迹单元操纵国有资产出租、归还获得的收入，应归入普通估算操持，全数上缴中心国库，收入经由过程普通估算支配，用于收入上缴局部的相干收入，专款公用。
(2)事变(2)处置准确。
(3)事变(3)处置不准确。
来由：甲单元以国有资产对外供给包管，应报经主管局部查核赞成后，报同级财务局部审批。
(4)事变(4)处置不准确。
来由：扩建工程不合适接纳单一来历体例停止当局推销的前提，不能由甲单元间接接洽肯定承建商。
(5)事变(5)处置不准确。
来由：财务局部批复、备案前的资产丧失，单元不得自行停止账务处置;待财务局部批复、备案后，才可停止账务处置。
(6)事变(6)处置不准确。
来由：甲单元在估算履行中产生的非财务补贴收入超收局部，准绳上不再支配昔时的根基收入。
(7)事变(7)处置准确。
(8)事变(8)处置准确。
(9)事变(9)中，不妥的地方：
甲单元将部属单元上缴的.操持费参加来往账的做法不准确。
甲单元由操持层决议采办超越资产设置装备摆设划定限额公用装备的做法不准确。
甲单元从来往账列支装备采办收入的做法不准确。
准确处置：
甲单元应将部属单元上缴的操持费计入从属单元缴款。
甲单元用财务性资金之外的其余资金采办划定限额以上资产的，须报主管局部审批，并由主管局部报同级财务局部备案。
甲单元应处置业收入中列支装备采办收入。
(10)事变(10)中，甲单元将A名目节余资金用于补贴B名目职员经费的做法不准确。
准确处置：名目收入节余资金，在统
筹用于体例今后年度估算之前，准绳上不得动用。因特别环境须要在估算履行中动用名目收入节余资金支配必需收入的，应报财务局部审批。
(11)事变(11)中，甲单元为办事员李某报销公事卡收入的做法不准确。
准确处置：持卡人操纵公事卡花费结算的各项公事收入，必须在发卡行划定的免息还款期内到单元报销，因小我报销不实时形成的罚息、滞纳金等相干用度，由持卡人承当，不能参加奇迹收入。
【谜底剖析】
【该题针对“中心局部收入估算体例”常识点停止查核】
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