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职工食堂经费补贴方法
职工午饭题目是每个企业都要触及的。受企业规模等身分的影响，有的企业设有外部食堂，有的企业间接给员工发放午饭补贴，有的则接纳与餐馆协作的体例供给午饭。不管哪一种情势，午饭用度若何做账、征税是企业遍及存眷的题目。
国度税务总局《对企业人为薪金及职工福利费扣除题目标告诉》（国税函〔2017〕3号）第三条明白把职工食堂经费补贴肯定为企业职工福利费的一项内容。财政部《对企业增强职工福利费财政操持的告诉》（财企〔2017〕242号）第一条一样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂同一供给午饭支出作为职工福利费的核算内容。同时，财企〔2017〕242号文件第二条第二款出格指出，未同一供餐而按月发放的午饭费补贴，并不是职工福利费核算内容，该当归入人为总额操持。
实务处置中，良多征税人会有如许的疑难：与职工食堂相干的补贴或支出，除因员工就餐付出的炊事性补贴外，食堂自身购买餐具等支出是不是属于职工福利费？若何界定自办食堂？列支的单据若何掌握？未同一供餐而按月发放给职工小我的午饭费补贴属于人为，那员工小我凭发票报销的餐费是不是属于职工福利费？连系现行政策，本文就征税人存眷的这些题目逐一停止诠释。
一、与职工食堂相干的补贴或支出包含哪些？
与职工食堂相干的补贴或支出的内容，现行律例中并不进一步细化，凡是懂得为补贴的工具或补贴资金流入标的目标为职工食堂，便能够认定为是与职工食堂相干的补贴或支出。
二、若何界定自办食堂？
我国现行《企业所得税法》接纳法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定该当遵守这一准绳。也便是说，自办职工食堂该当只是法人企业外部的一个办事机构，自身不具备企业法人资历。
三、列支的单据若何掌握？
实务处置中，征税人存眷最多的便是单据的列支题目。与职工食堂相干的补贴或支出应取得甚么样的单据，与补贴或支出的标的目标慎密相干。凡是有以下三种景象：
1.依法不须要操持税务挂号的外部职工食堂。
《停业税暂行条例实行细则》第十条划定，除本细则第十一条和第十二条的划定外，负有停业税征税责任的单元为产生应税行动并收取货泉、货色或其余经济好处的单元，但不包含单元依法不须要操持税务挂号的内设机构。
根据上述划定，单元外部职工食堂若是属于不须要操持税务挂号的内设机构，仅为本企业员工供给餐饮办事，则属于单元外部行动，其功效重在办事而不在运营，不属于供给了《停业税暂行条例》划定的劳务规模，是以，不须要交纳停业税。在这类景象下，企业付出给自办职工食堂的经费补贴取得外部资金来往单据列支便可。
2.依法须要操持税务挂号的外部职工食堂。
在征税人的鉴定方面，现行停业税制与企业所得税法人税制的差别点在于，同一法人企业外部能够会有多个自力的停业税征税人。若是外部职工食堂除为本单元员工供给餐饮办事，还同时为本单元之外的其余单元或小我供给餐饮办事，那末职工食堂已成为一个自力的运营性机构，其支出是因供给了停业税应税劳务行动而取得的，应按划定交纳停业税。这类景象下，企业付给自办职工食堂经费补贴该当取得食堂出具的餐饮业发票。
3.外部职工食堂之外的其余运营性食堂。
与依法须要操持税务挂号的外部职工食堂道理不异，企业付给外部职工食堂之外的其余运营性食堂的经费补贴，本色上属于对方的运营性支出。根据《中华国民共和国发票操持方法》第二十条划定，处置运营勾当的单元，对外产生经停停业收取金钱，收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时划定，不合适划定的发票，不得作为财政报销凭据，任何单元和小我有权拒收。
四、未同一供餐而按月发放的午饭费若何处置？
对企业未同一供餐而按月发放的午饭费补贴，不管是间接发放给小我，仍是小我供给单据报销后付出，因为已构成对休息力本钱停止“普惠制”按期按规范弥补的机制，具备人为性子，也合适国税函〔2017〕3号文件第一条中“公道人为、薪金”的五大准绳，是以，该当归入职工人为总额，而不再归入职工福利费操持。这类景象下接纳人为付出笔据的情势入账便可。
五、对职工福利费税前扣除的几点提醒。
1.对职工食堂经费补贴税前扣除的规范，《企业所得税法》并不给出牢固的量的规模，实务处置中企业能够从两个方面掌握：一是合适税法公道性准绳（合适出产运营勾当惯例）；二是合适划定的补贴，现实产生时先在福利费中列支，税前扣除时根据《企业所得税法实行条例》第四十条“企业产生的职工福利费支出，不跨越人为、薪金总额14%的局部，准予扣除”划定扣除。
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2.上述利用发票列支的职工餐费，须要与停业接待产生的餐费精确辨别。接待外来客户及职员的餐费支出属于企业产生的与出产运营勾当有关的停业接待费支出，能够根据产生额的60%停止税前扣除，最高不得跨越昔时发卖（停业）支出的5‰。为取得职工供给的办事而产生的职工福利费，不跨越人为、薪金总额14%的局部准予税前扣除。不管是计入“敷衍职工薪酬——职工福利费”的餐费，仍是计入“操持用度——停业接待费”的餐费，报告扣除时都必须供给实在正当的、充足的有用凭据或材料，不能供给的不得在税前扣除，没法辨别的能够会晤临全数作为停业接待费税前扣除的危险。
3.职工福利费的核算应根据国税函〔2017〕3号文件第四条的划定，零丁设置账册停止精确核算。不零丁设置账册精确核算的，税务构造应责令企业在划定的刻日内停止更正。过期仍未更正的，税务构造可对企业产生的职工福利费停止公道的审定。
【题目】
在《国度税务总局对企业人为薪金及职工福利费扣除题目标告诉》（国税函〔2017〕3号）文件中第三条对职工福利费扣除题目第（二）款哪些名目需供给发票？哪些名目需便宜凭据？列支职工食堂经费补贴、职工交通补贴需供给何种原始单据？
【解答】
对此类题目单据的掌握，凡是环境下处置是来自外部的须要正当发票，如向职工发放的因公外埠就诊用度、未实行医疗兼顾企业职工医疗用度；而由企业自行发放的文件中划定的各类补贴，则根据相干国度有关政策根据和企业拟定轨制及规范，便宜原始凭据，如为职工卫生保健、糊口、住房、交通等所发放的各项补贴和非货泉性福利，详细离职工赡养嫡系支属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工坚苦补贴、布施费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴及根据其余划定产生的其余职工福利费，包含丧葬补贴费、抚恤费、安家费、投亲假盘费等。 职工误餐费，属人为不应记入职工福利费，能够在税前直
接扣除
出差误餐补贴是不是取得发票能力扣除
【题目】
我公司停业职员出差时，填列出差的误餐补贴普通都不发票，对此项是不是必然须要取得餐饮发票能力够扣除？若是不餐饮发票，是不是能够凭公司拟定的规章轨制填列报销？
【解答】
根据《企业所得税法实行条例》第三十四条划定，企业产生的公道的人为薪金支出，准予扣除。划定中所称人为薪金，是指企业每征税年度付出给在本企业任职或受雇的员工的一切现金情势或非现金情势的休息人为，包含根基人为、奖金、补助、补贴、年关加薪、加班人为，和与员工任职或受雇有关的其余支出。
《国度税务总局对企业人为薪金及职工福利费扣除题目标告诉》（国税函〔2017〕3号）文件划定，《实行条例》第三十四条所称的“公道人为薪金”，是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相干操持机构拟定的人为薪金轨制划定现实发放给员工的人为薪金。税务构造在对人为薪金停止公道性确认时，可按以下准绳掌握：
（一）企业拟定了较为规范的员工人为薪金轨制；
（二）企业所拟定的人为薪金轨制合适行业及地域程度；
（三）企业在必然期间所发放的人为薪金是绝对牢固的，人为薪金的调剂是有序停止的；
（四）企业对现实发放的人为薪金，已依法实行了代扣代缴小我所得税责任；
（五）有关人为薪金的支配，不以削减或回避税款为目标。
是以，对企业付出给出差职工的差盘缠补贴能够在税前扣除，但要注重公道性的请求。这里付出的差盘缠补贴要合适上述“公道人为薪金”的准绳，能够一些地域会有规范的请求，也属于公道性的一个鉴定准绳，但并不须要必然取得餐饮业的发票，可凭企业拟定的规范及规章轨制制表发放。
职工食堂经费补贴方法 [篇2]
一、与职工食堂相干的补贴或支出包含哪些？
与职工食堂相干的补贴或支出的内容，现行律例中并不进一步细化，凡是懂得为补贴的工具或补贴资金流入标的目标为职工食堂，便能够认定为是与职工食堂相干的补贴或支出。
二、若何界定自办食堂？
我国现行《企业所得税法》接纳法人所得税制，《企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定该当遵守这一准绳。也便是说，自办职工食堂该当只是法人企业外部的一个办事机构，自身不具备企业法人资历。
三、列支的单据若何掌握？
实务处置中，征税人存眷最多的便是单据的列支题目。与职工食堂相干的补贴或支出应取得甚么样的单据，与补贴或支出的标的目标慎密相干。凡是有以下：
1.依法不须要操持税务挂号的外部职工食堂。
《停业税暂行条例实行细则》第十条划定，除本细则第十一条和第十二条的划定外，负有停业税征税责任的单元为产生应税行动并收取货泉、货色或其余经济好处的单元，但不包含单元依法不须要操持税务挂号的内设机构。
根据上述划定，单元外部职工食堂若是属于不须要操持税务挂号的内设机构，仅为本企业员工供给餐饮办事，则属于单元外部行动，其功效重在办事而不在运营，不属于供给了《停业税暂行条例》划定的劳务规模，是以，不须要交纳停业税。在这类景象下，企业付出给自办职工食堂的经费补贴取得外部资金来往单据列支便可。
2.依法须要操持税务挂号的外部职工食堂。
在征税人的鉴定方面，现行停业税制与企业所得税法人税制的差别点在于，同一法人企业外部能够会有多个自力的停业税征税人。若是外部职工食堂除为本单元员工供给餐饮办事，还同时为本单元之外的其余单元或小我供给餐饮办事，那末职工食堂已成为一个自力的运营性机构，其支出是因供给了停业税应税劳务行动而取得的，应按划定交纳停业税。这类景象下，企业付给自办职工食堂经费补贴该当取得食堂出具的餐饮业发票。
3.外部职工食堂之外的其余运营性食堂。
与依法须要操持税务挂号的外部职工食堂道理不异，企业付给外部职工食堂之外的其余运营性食堂的经费补贴，本色上属于对方的运营性支出。根据《中华国民共和国发票操持方法》第二十条划定，处置运营勾当的单元，对外产生经停停业收取金钱，收款方应向付款方开具发票。第二十二条同时划定，不合适划定的发票，不得作为财政报销凭据，任何单元和小我有权拒收。
四、未同一供餐而按月发放的午饭费若何处置？
对企业未同一供餐而按月发放的午饭费补贴，不管是间接发放给小我，仍是小我供给单据报销后付出，因为已构成对休息力本钱停止“普惠制”按期按规范弥补的机制，具备人为性子，也合适国税函〔2017〕3号文件第一条中“公道人为、薪金”的五大准绳，是以，该当归入职工人为总额，而不再归入职工福利费操持。这类景象下接纳人为付出笔据的情势入账便可。
五、对职工福利费税前扣除的几点提醒。
1.对职工食堂经费补贴税前扣除的规范，《企业所得税法》并不给出牢固的量的规模，实务处置中企业能够从两个方面掌握：一是合适税法公道性准绳（合适出产运营勾当惯例）；二是合适划定的补贴，现实产生时先在福利费中列支，税前扣除时根据《企业所得税法实行条例》第四十条“企业产生的职工福利费支出，不跨越人为、薪金总额14%的局部，准予扣除”划定扣除。
2.上述利用发票列支的职工餐费，须要与停业接待产生的餐费精确辨别。接待外来客户及职员的餐费支出属于企业产生的与出产运营勾当有关的停业接待费支出，能够根据产生额的60%停止税前扣除，最高不得跨越昔时发卖（停业）支出的5％。。为取得职工供给的办事而产生的职工福利费，不跨越人为、薪金总额14%的局部准予税前扣除。不管是计入“敷衍职工薪酬———职工福利费”的餐费，仍是计入“操持用度———停业接待费”的餐费，报告扣除时都必须供给实在正当的、充足的有用凭据或材料，不能供给的不得在税前扣除，没法辨别的能够会晤临全数作为停业接待费税前扣除的危险。
3.职工福利费的核算应根据国税函〔2017〕3号文件第四条的划定，零丁设置账册停止精确核算。不零丁设置账册精确核算的，税务构造应责令企业在划定的刻日内停止更正。过期仍未更正的，税务构造可对企业产生的职工福利费停止公道的审定。
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