2016年注册税务师《财政与管帐》测验操练题

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2016年注册税务师《财政与管帐》测验操练题

　　操练题一

　　单项挑选题

　　1、某企业2014年12月31日有形资产账户余额为2 000万元，累计摊销账户余额为800万元，有形资产减值筹办账户余额为200万元，研发支出账户余额为200万元。该企业2014年12月31日资产欠债表中有形资产名目的金额为(　　)万元。

　　A.3 000

　　B.1 090

　　C.2 000

　　D.3 200

　　2、甲股分无限公司(以下称甲公司)于2010年1月1日正式落成兴修一栋办公楼，工期估量为1年，工程接纳出包体例，条约商定别离于2010年1月1日、7月1日和10月1日付出工程进度款1 500万元、3 500万元和2 000万元。

　　甲公司为制作办公楼借入两笔特地告贷：

　　(1)2010年1月1日借入特地告贷2 000万元，告贷刻日为3年，年利率为8%，利钱按年付出;

　　(2)2010年7月1日借入特地告贷2 000万元，告贷刻日为5年，年利率为10%，利钱按年付出。

　　闲置的特地告贷资金用于牢固收益债券的短时候投资，月收益率为0.5%。

　　甲公司为制作办公楼占用了两笔通俗告贷：

　　(1)2008年8月1日向某贸易银行借入持久告贷1 000万元，刻日为3年，年利率为6%，按年付出利钱，到期还本;

　　(2)2009年1月1日按面值刊行公司债券10 000万元，刻日为3年，年利率为8%，按年付出利钱，到期还本。

　　假设甲公司该名目准期到达预约可以利用状态，除该名目外，不其余合适告贷用度本钱化前提的资产购建或出产勾当，整年按360天计较应予以本钱化的利钱金额。

　　按照上述材料，回覆以下各题：(2011年考题)

　　甲公司通俗告贷的告贷用度本钱化率是(　　)。

　　A.7.68%

　　B.7.76%

　　C.7.82%

　　D.7.91%

　　3、A公司用投资性房地产换入B公司的一项专利权。A公司对该投资性房地产接纳本钱形式计量。该投资性房地产的账面原价为1 000万元，已提折旧200万元，已提减值筹办100万元。A公司另向B公司付出补价100万元。两公司资产互换不具备贸易本色，不斟酌增值税等其余身分，A公司换入专利权的入账代价为(　　)万元。

　　A.1 000

　　B.1 200

　　C.800

　　D.1 400

　　4、某项永远性奖学金，打算起头时一次性存入一笔钱，今后每半年发放50000元，若年利率为8%，则此刻应当存入(　　)元。

　　A.625000

　　B.1250000

　　C.600000

　　D.650000

　　5、甲公司接纳分期收款体例发卖商品给乙公司，2014年1月10日收回商品1000件，价款合计500万元，发卖本钱率为80%，增值税税率为17%。条约商定当日付出40%的条约价款，余款分3年于每一年12月31日付出，该笔价款的公道代价是450万元。假设甲公司在条约签定当13开出增值税公用发票，收取增值税税额85万元，内含人为率为9.5%。则甲公司2014年影响停业利润的金额为(　　)万元。

　　A.73.75

　　B.50

　　C.75.73

　　D.123.75

　　6、甲公司收回存货按进步前辈先出法计价，期末存货按本钱与可变现净值孰低法计价。2013年1月1日将收回存货由进步前辈先出法改成加权均匀法。2013年初存货账面余额即是账面代价40 000元、50公斤，2013年1月、2月别离购入材料600公斤、350公斤，单价别离为850元、800元，3月5日领用400公斤，假设接纳将来合用法措置该项管帐政策变革，若期末该存货的可变现净值为495 000元，因为收回存货计价体例的转变对期末计提存货贬价筹办的影响金额为(　　)元。

　　A.3 000

　　B.8 500

　　C.6 000

　　D.8 300

　　多项挑选题

　　7、对买卖性金融欠债，以下说法中准确的有(　　)。

　　A.企业承当买卖性金融欠债时，产生的买卖用度应计入投资收益

　　B.企业承当买卖性金融欠债时，产生的买卖用度应计入财政用度

　　C.企业承当买卖性金融欠债时，产生的买卖用度应计入欠债初始确认金额

　　D.资产欠债表日，按买卖性金融欠债票面利率计较的利钱，应借记“投资收益”科目，贷记“敷衍利钱”科目

　　E.资产欠债表日，按买卖性金融欠债票面利率计较的利钱，应借记“财政用度”科目，贷记“敷衍利钱”科目

　　8、以下各项中，终究会激发一切者权利总额产生增减变更的有(　　)。

　　A.以红利公积填补吃亏

　　B.宣布发放现金股利

　　C.可供出卖金融资产产生减值丧失

　　D.买卖性金融资产公道代价变化

　　E.将债权转为本钱

　　9、在存货办理中，缺货本钱包含(　　)。

　　A.材料供给间断形成的复工丧失

　　B.产制品库存缺货形成的拖欠发货丧失

　　C.客观估量的商誉丧失

　　D.丧失发卖机遇的丧失

　　E.常设推销机构的根基开销

　　10、以下对投资名目现金净流量计较公式的表述中，毛病的有(　　)。

　　A.现金净流量=发卖支出-付现本钱-所得税

　　B.现金净流量=净利润+折旧等非付现本钱×(1-所得税税率)

　　C.现金净流量=净利润+折旧等非付现本钱×所得税税率

　　D.现金净流量=发卖支出-付现本钱-折旧等非付现本钱×所得税税率

　　E.现金净流量=(发卖支出-付现本钱)×(1-所得税税率)+折旧等非付现本钱×所得税税率

　　操练题二

　　单项挑选题

　　1、某公司2012年的信誉前提为“N/30”，发卖支出为3500万元，变化本钱率为60%，最低投资人为率为10%。在其余前提稳定的环境下，为使2013年发卖支出比上年增添10%，拟将信誉前提转变为“2/10，1/20，N/30”，估量有60%的客户会在10天内付款，30%的客户会在20天内付款，其余客户在信誉期付款。则该公司2013年因信誉政策转变使应收账款的机遇本钱比上一年削减(　　)万元。

　　A.7.88

　　B.8.75

　　C.13.13

　　D.14.58

　　2、某公司的资金布局中持久债券、通俗股和保留红利资金别离为600万元、120万元和80万元，此中债券的年利率为12%，筹资用度率为2%;通俗股每股时价为40元，估量下一年每股股利为5元，每股筹资用度率为2.5%，估量股利每一年增加3%。若公司合用的企业所得税税率为25%，则该公司加权本钱本钱(按账面代价权数)为(　　)。(2011年)

　　A.9.64%

　　B.10.81%

　　C.11.85%

　　D.12.43%

　　3、甲公司于2012年7月1 日，以200万元的价钱让渡一项有形资产一切权，同时产生相干税费3万元。该有形资产系2009年7月1日购入并投入利用，其人账代价为300万元，估量利用年限为5年，法令划定的有用年限为6年，该有形资产按照直线法摊销。则2012年因该专利权的摊销和措置对公司利润总额的影响为(　　)万元。

　　A.107

　　B.77

　　C.17

　　D.47

　　4、企业交纳当月的增值税时，应借记(　　)科目。

　　A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　D.应交税费——应交增值税(已交税金)

　　5、甲公司为上市公司，所得税接纳资产欠债表债权法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提红利公积，所得税汇算清缴于2014年3月30日实现，财政报表于2014年3月30日核准对外报出。

　　2013年产生的有关事变以下：

　　(1)2013年11月5日，甲公司触及一项诉讼案。详细环境以下：2011年9月1日，甲公司的子公司乙公司从H银行存款800万元，刻日1年，由甲公司全额包管。乙公司因运营坚苦，该笔存款过期未还，银行于2013年11月5日告状乙公司和甲公司。

　　停止2013年12月31日，法院还不对该诉讼作出讯断。甲公司法令参谋以为败诉的能够性为80%，鉴于乙公司的财政状态，若是败诉，估量甲公司须要替乙公司了偿存款800万元。

　　假设税法划定，企业为联系关系方供给的债权包管丧失不得税前扣除。

　　(2)2013年10月1日，甲公司研收回产的一款新型产物上市，对采办该款产物的花费者，甲公司做出以下许诺：该产物售出后3年内，在普通利用进程中如呈现品质题目，甲公司收费担任保修。经公道测算，该产物若是产生较小品质题目，产生的维修用度为发卖支出的2%;若是产生较大品质题目，产生的维修用度为发卖支出的4%。2013年第四时度，甲公司共发卖该产物2 500台，每台售价2万元，发卖支出总计5 000万元，估量85%不会产生品质题目，10%很能够产生较小品质题目;5%很能够产生较大品质题目。

　　(3)2013年8月，甲公司与丙公司签定一份A产物发卖条约，商定在2014年5月底以650万元的价钱总额向丙公司发卖1 000件A产物，违约金为条约总价款的20%。

　　2013年12月31日，甲公司库存A产物1 000件，本钱总额为800万元，按今朝市场价钱计较的时价总额为800万元。假设甲公司发卖A产物不产生发卖用度。

　　(4)2013年12月，甲公司与丁公司签定一份不可撤消条约，商定在2014年4月以720万元的价钱向丁公司发卖一批B产物;丁公司应预支定金50万元，若甲公司违约，则需向丁公司赔付违约金50万元。

　　2013年12月31日，甲公司的库存中不B产物及出产该产物所需原材料。因原材料价钱大幅下跌，甲公司估量该批B产物的出产本钱为750万元。丁公司预支的定金50万元已收到。

　　(5)2013年11月7日，甲公司发卖给戊公司的W装备呈现品质题目，导致戊公司蒙受严峻经济丧失，戊公司于2013年11月20日向法院提告状讼，请求甲公司补偿其经济丧失100万元。2013年12月31日，甲公司还不接到法院的讯断。在征询了法令参谋后，甲公司以为胜诉的能够性为40%，败诉的能够性为60%，若是败诉，须要补偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每一个金额的能够性均大抵不异。

　　同时，经查明，W装备呈现品质题目的首要缘由是甲公司拜托乙公司设想加工的零部件存在缺点。甲公司与乙公司协商后，很能够从乙公司取得50万元的补偿。

　　按照上述材料，回覆以下题目。

　　因上述或有事变甲公司对外报出的2013年12月31日资产欠债表上列示的“估量欠债”名目的金额为(　　)万元。

　　A.984

　　B.1 040

　　C.1 060

　　D.980

　　多项挑选题

　　6、以下对本钱计较分步法的表述中，准确的有(　　)。

　　A.慢慢结转分步法有益于各步骤在产物的什物办理和本钱办理

　　B.当企业常常对外发卖半制品时，不宜接纳平行结转分步法

　　C.接纳慢慢分项结转分步法时，其计较产物本钱的法式与种类法完整差别

　　D.接纳平行结转分步法时，不必将产物出产用度在落成产物和在产物之间停止分派

　　E.合用于多量大批多步骤出产，并且办理上请求分步计较本钱的产业企业

　　7、以下各项中对货泉市场与本钱市场的说法中，准确的有( )。

　　A.货泉市场融资刻日长，通俗高于3年

　　B.货泉市场包含拆借市场、单据市场等

　　C.本钱市场用于补充持久本钱，扩展出产才能

　　D.本钱市场首要包含债券市场、股票市场和融资租赁市场等

　　E.货泉市场的首要功效是调理短时候资金融通

　　8、以下各项中，应确以为企业其余货泉资金的有(　　)。

　　A.企业持有的3个月内到期的债券投资

　　B.企业为采办股票向证券公司划出的资金

　　C.企业汇往外地成立姑且推销专户的资金

　　D.企业向银行请求银行本票时拨付的资金

　　E.企业存出的保障金

　　9、按《企业管帐原则诠释第8号——资产减值》原则划定，期末对牢固资产停止减值测试时，能够触及的计量属性有(　　)。

　　A.汗青本钱

　　B.现值

　　C.重置本钱

　　D.可变现净值

　　E.公道代价

　　不定项挑选题

　　10、甲公司为上市公司，增值税通俗征税人，合用增值税税率为17%;合用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取红利公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财政报告于2014年1月10日体例实现，核准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴任务于2014年3月25日结束。

　　甲公司2014年1月1日至4月20日，产生以下管帐事变：

　　(1)1月8日，公司办公楼因电线短路激发火警，形成办公楼严峻破坏，间接经济丧失230万元。

　　(2)2月20日，注册管帐师在审计时发明，公司2013年10月15日与乙企业签定和谈，接纳付出手续费体例拜托乙企业发卖装备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰付出手续费。至2013年12月31日，公司累计向乙企业收回装备400台，收到乙企业转来的代销清单说明已发卖装备300台，公司按发卖400台确认发卖支出和增值税销项税额，并结算手续费，结转发卖本钱。每台装备的账面本钱为8万元;至审计日，公司还不收到乙企业发卖装备的金钱。2013年12月31日，公司同类装备的存货贬价筹办计提比例为10%。假设税法按代销清单说明的发卖金额确认支出的实现。

　　(3)2月20日，注册管帐师在审计时发明，公司2013年9月20日与丙企业签定一项大型装备制作条约，条约总造价1200万元，于2013年10月1日落成，至2014年3月31日落成交货。至2013年12月31日，该条约累计产生支出240万元，与丙企业已结算条约价款360万元，现实收到货款702万元。2013年12月31日，公司按50%的落成进度确认支出，按现实产生的支出确认用度，未确认条约估量丧失筹办。在审计时，注册管帐师估量条约尚需产生本钱720万元，据此确认条约落成进度为25%，无需计提条约估量丧失筹办。假设税法按落成进度确认支出的实现。

　　(4)3月8日，董事会决议自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租修建物的核算由本钱形式改成公道代价形式。该修建物系2013年1月20日投入利用并对外出租，入账时初始本钱为3868万元，市场售价为4800万元;估量利用年限为20年，估量净残值为40万元，接纳年限均匀法计提折旧，与税法划定不异;年房钱为360万元，按月收取;2014年1月1日该修建物的市场售价为5000万元。

　　(5)3月15日，甲公司决议以2400万元收买丁上市公司股权。该项股权收买实现后，甲公司将具有丁上市公司有表决权股分的10%。

　　甲公司认同上述经注册管帐师审计发明的题目并作响应的管帐调剂措置。

　　按照上述材料，回覆以下题目：

　　甲公司对2014年1月8日至4月20日产生的事变中，须要追溯调剂的有(　　)。

　　A.事变(1)、(2)、(3)

　　B.事变(2)、(3)、(4)

　　C.事变(2)、(4)

　　D.事变(2)、(3)

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