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注册管帐师测验《审计》简答题考前操练
简答题是审计的必考题型，上面小编为大师带来了注册管帐师测验《审计》简答题考前操练，但愿对大师有效。
1.上市公司甲公司系ABC管帐师事件所的终年审计客户。2010年4月1日，ABC管帐师事件所与甲公司续签了2010年度财政报表审计停业商定书。
所和ARC管帐师事件所利用统一品牌，同享首要的专业资本。ABC管帐师事件所碰到以下与职业品德有关的事变：
(1)ABC管帐师事件所委派A注册管帐师担负甲公司2010年度财政报表审计名目合股人。A注册管帐师曾担负甲公司2004年度至2008年度财政报表审计名目合股人，但未担负甲公司2009年度财政报表审计名目合股人。
(2)2010年9月15日，甲公司收买了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册管帐师自2009年1月1日起担负乙公司的自力董事，任期5年。
(3)B注册管帐师系ABC管帐师事件所的合股人，与A注册管帐师同处一个停业局部。2010年3月1日，8注册管帐师采办了甲公司股票5 000股，每股l0元，因为还不出卖该殷票，ABC管帐师事件所未委派B注册管帐师担负甲公司审计名目构成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计名目构成员C的老婆在丙公司担负财政总监。
(5)甲公司审计名目构成员D曾在甲公司人力资本部担负员工培训任务，于2010年2月10日分开甲公司，插手ABC管帐师事件所。
(6)2010年2月25日，XYZ管帐师事件所接管甲公司拜托，供给外部节制设想办事。
请求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC管帐师事件所及其职员是不是违背中国注册管帐师职业品德守则，并扼要申明来由。
1.【谜底】
(1)违背。A注册管帐师担负关头审计合股人5年轮换后，再次担负该客户的关头审计合股人须要在2年后，不然因自我评估违背职业品德守则
(2)违背。因企业归并致使乙公司成为ABC事件所的审计客户，A注册管帐师担负审计客户(乙公司)的自力董事会，因自我评估违背职业品德守则
(3)违背。A注册管帐师地点分部的其余合股人在审计客户中具有间接经济好处，因经济好处违背职业品德守则
(4)违背。审计名目构成员的首要近支属(其老婆)是审计客户的高等办理职员，其岗亭职责对财政报表发生严重影响，因紧密亲密干系违背职业品德守则
(5)不违背。审计名目构成员曾在审计客户(甲公司)担负员工的培训任务，其岗亭职责对财政报表不发生严重影响，不存在紧密亲密干系违背职业品德守则
(6)违背。ABC事件所和XYZ事件所属于收集事件所，XYZ事件所承当外部节制设想办事属于承当审计客户办理层职责，因自我评估违背职业品德守则
2.ABC管帐师事件所接管拜托，担负审计上市公司甲公司2010年度财政报表，并委派A注册管帐师担负审计名目合股人。在拟定审计打算时，A注册管帐师按照其审计甲公司的多年经历，以为甲公司2010年度财政报表不存在严重错报危险，该当间接实行进一步审计法式。在审计进程中，A注册管帐师请求名目构成员之间彼此复核任务草稿，并委派其地点停业部的8注册管帐师担负甲公司名目品质节制复核。
名目组外部在某项严重题目上存在不合，经主任管帐师核准，A注册管帐师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册管帐师随机拔取多少份任务草稿停止了复核，不发明严重题目。
请求：
针对上述景象，指出存在哪些可以或许违背审计准绳和品质节制准绳的情况，并扼要申明来由。
【谜底】
(1)违背审计准绳。A注册管帐师必须领会甲公司及其情况，实行危险评估法式后才能评估财政报表危险。
(2)违背品质节制准绳。名目组外部复核的准绳是：由名目组经历较多的职员复核经历较少的职员履行的任务。
(3)违背品质节制准绳。名目品质节制复核职员该当由管帐师事件所指派，而不能由审计名目担负人间接录用。
(4)违背品质节制准绳。只要定见不合题目获得处置后名目合股人才能出具审计报告
(5)违背品质节制准绳。名目品质节制复核该当在出具审计报告之前完成。
(6)违背品质节制准绳。该当拔取与名目组作出严重判定及构成论断有关的任务草稿复核，而不是随便挑选复核样本
3.A注册管帐师担负审计甲公司2010年度财政报表。在针对发卖用度的发生认定实行细节测试时，A注册管帐师决议接纳传统变量抽样体例实行统计抽样，相干事变
以下：
(1)A注册管帐师将抽样单元界定为发卖用度总额中的每个货泉单元。
(2)A注册管帐师将全体分红两层，使每层的均值大抵相称。
(3)A注册管帐师在肯定样本范围时不斟酌发卖用度账户的可容忍错报。
(4)A注册管帐师接纳体系选样的体例拔取样本名目停止查抄。
(5)在对选中的一个样本名目停止查抄时，A注册管帐师发明所附发票丧失，因而另选一个样本名目取代。
(6)甲公司2010年度发卖用度账面金额算计为75 000 000元。A注册管帐师狭定接纳传统变量抽样中的差额估量抽样体例，肯定的全体范围为4 000，样本范围为200，样本账面金额算计为4 000 000元，样本核定金额算计为3 600 000元。
请求：
(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册管帐师的做法是不是存在不妥的地方。
若是存在不妥的地方，扼要申明来由。
(2)在不斟酌上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计较发卖用度错报金额的点估量值。
【谜底】针对请求(1)：
事变(1)存在不妥的地方。在PPS抽样中，抽样单元是货泉单元为抽样单元，在传统变量抽样中应以每笔买卖作为抽样单元。(课本P210第4段)
事变(2)不存在不妥的地方。
事变(3)存在不妥的地方。在肯定样本范围时，须要斟酌可容忍错报、全体变异性、可接管的抽样危险、估量全体错报和全体范围等。(课本P194表10-1)
事变(4)不存在不妥的地方。
事变(5)存在不妥的地方。发票丧失该当视为一项错报。
针对请求(2)：
样本错报金额=4000000-3600000=400000元
样本中的均匀错报额=400000/200=2000元
错报总额的点估量值=4000*2000=8000000元。
4.A注册管帐师担负对甲公司2010年12月31日的财政报告外部节制停止审计。A注册管帐师领会到，甲公司将客户验货签收作为发卖支出确认的时点。局部与发卖相干的节制内容摘录以下：
(1)每笔发卖停业均需与客户签定发卖条约。
(2)赊销停业需由专人停止信誉审批。
(3)堆栈只要在收到经核准的发货告诉单时才能供货。
(4)担负开具发票的职员无权点窜开票体系中已设置好的商品价目表。
(5)财政职员按照查对分歧的发卖条约、客户签收单和发卖发票体例记账凭据并确认发卖支出。
(6)每个月末，由自力职员对应收账款明细账和总账停止调理。
请求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列节制，逐项指出是不是与发卖支出的发生认定间接相干。
(2)从所选出的与发卖支出的发生认定间接相干的节制中，选出一项最该当测试的节制，并扼要申明来由。
【谜底】针对请求(1)：
事变(1)与发卖支出的发生认定间接相干。
事变(2)与发卖支出的发生认定间接相干。
事变(3)与发卖支出的发生认定间接相干。
事变(4)与发卖支出的发生认定不间接相干。
事变(5)与发卖支出的发生认定间接相干。
事变(6)与发卖支出的发生认定不间接相干。
针对请求(2)：
注册管帐师最该当挑选事变(5)停止节制测试。因为甲公司是以“客户验货签收”作为发卖支出简直认时点的，查对发卖条约、客户签收单和发卖发票可以或许下降虚拟发卖支出的危险。
5.A注册管帐师担负审计甲公司2010年度财政报表。在审计进程中，A注册管帐师碰到以下事变：
(1)甲公司具有3家子公司，别离出产差别的饮料产物。甲公司所处行业全体合作剧烈，市场处于饱和状况，同业业公司的主营停业支出年增加率低于5%，但甲公司董事会仍请求办理层将2010年度主营停业支出增加率肯定为8%。办理层体例的甲公司2010年度财政报表显现，已按打算完成支出。
(2)甲公司办理层除支付牢固人为外，其奖金金额与昔时完成主营停业支出的情况挂钩。
(3)在之前年度审计中，A注册管帐师不发明甲公司支出确认方面存在作弊行动，是以，在2010年度审计中，A注册管帐师未将支出确认作为因为作弊致使的严重错报危险范畴。
(4)在对平常管帐核算进程中作出的管帐分录和体例财政报表进程中作出的其余调剂停止测试时，A注册管帐师向到场财政报告体例进程的职员扣问了与处置管帐分录和其余调剂相干的不得当或非常的勾当。
请求：
(1)针对事变(1)和(2)，阐发甲公司是不是存在作弊危险身分，并扼要申明来由。
(2)针对事变(3)，阐发A注册管帐师未将支出确认作为因为作弊致使的严重错报危险范畴是不是得当，并扼要申明来由。
(3)针对事变(4)，扼要申明A注册管帐师除实行扣问法式夕}，还该当实行哪些法式。
【谜底】
针对请求(1)：事变(1)存在作弊 “念头或压力”危险身分。缘由有：
1)甲公司地点行业全体合作剧烈，市场处于饱和状况;
2)董事会对办理层拟定了太高的红利才能方针。
事变(2)存在作弊 “念头或压力”危险身分。缘由有：
办理层小我人为中有相称一局部(如奖金)取决于公司可否完成保守的方针(运营功效)。(课本P451表21-1)
针对请求(2)：
事变(3)不得当。注册管帐师在辨认和评估因为作弊致使的严重错报危险时，该当基于支出确认存在作弊危险的假设，评估哪些范例的支出、支出买卖或认定致使作弊危险。若是未将支出确认作为因为作弊致使的严重错报危险范畴，则该当在审计任务草稿中记实得出该论断的来由。
针对请求(3)：
事变(4)中可挑选的其余法式包含：
1)测试平常管帐核算进程中作出的管帐分录和体例财政报表进程中作出的其余调剂是不是得当;
2)复核管帐估量是不是存在方向，并评估发生这类方向的情况是不是标明存在因为作弊致使的严重错报危险;
3)对超越被审计单元一般运营进程的严重买卖，或基于对被审计单元及其情况的领会和在审计进程中获得的其余信息而显得非常的严重买卖，评估其贸易来由。
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