注册管帐师测验《管帐》温习题2017

　　单项遴选题

注册管帐师测验《管帐》温习题2017

　　1、以下非货泉性资产互换中，不具备贸易本色的是( )。

　　A、甲公司以本身的存货换入乙公司一项牢固资产，换入资产与换出资产将来现金流量的时候、危险均差别

　　B、甲公司以一项投资性房地产换入乙公司一项持久股权投资，换入资产与换出资产将来现金流量的时候、金额不异但危险差别

　　C、甲公司以一项可供出卖金融资产换入乙公司一批存货，换入资产与换出资产的估量将来现金流量现值差别，且其差额与换入换出资产的公道代价比拟严重

　　D、甲公司以一项有形资产换入乙公司一项有形资产，换入资产与换出资产的估量将来现金流量现值在时候、危险、金额均不异

　　2、甲公司以牢固资产和专利手艺换入乙公司的原材料，甲公司换入的原材料是作为库存商品停止核算的(具备贸易本色)。甲公司收到乙公司付出的银行存款50.5万元。甲公司和乙公司合用的增值税税率为17%，计税代价为公道代价，有关材料以下：

　　甲公司换出：(1)牢固资产原值为500万元，已计提的累计折旧的金额为100万元，发生的资产减值丧失的金额为50万元，公道代价为400万元。

　　(2)专利手艺的原值为80万元，已计提累计摊销的金额为20万元，不发生资产减值丧失，公道代价为60万元。

　　乙公司换出的原材料的账面本钱为300万元。以计提存货贬价筹办10万元，公道代价350万元，假设不斟酌其余身分。则甲公司获得库存商品的入账代价为( )。

　　A、300万元

　　B、350万元

　　C、400万元

　　D、560万元

　　3、以下名目中，属于货泉性资产的是( )。

　　A、作为买卖性金融资产的股票投资

　　B、筹办持有至到期的债券投资

　　C、可转换公司债券

　　D、作为可供出卖金融资产的权利东西

　　4、乙产业企业为增值税普通征税人。本月购进原材料200千克，货款为6 000元，获得的增值税公用发票说明增值税税额1 020元;发生的保险费为350元，入库前的遴选清理用度为130元。验支出库时发明数目欠缺10%，经查属于运输途中公道消耗。乙产业企业该批原材料现实单元本钱为每千克( )元。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　5、企业对伴同商品出卖而不零丁计价的包装物停止管帐措置时，该包装物的现实本钱应结转到( )。

　　A.制作用度

　　B.发卖用度

　　C.办理用度

　　D.其余营业本钱

　　6、甲公司2014年12月31日库存配件100套，每套配件的账面本钱为12万元，市场价钱为10万元。该批配件特地用于加工100件A产物，将每套配件加工成A产物尚需投入17万元。A产物2014年12月31日的市场价钱为每件30.7万元，估量发卖进程中每件将发生发卖用度及相干税费 1.2万元。该配件此前未计提存货贬价筹办，甲公司2014年12月31日该配件的账面代价为( )万元。

　　A.1 200

　　B.1 080

　　C.1 000

　　D.1 750

　　7、甲公司(增值税普通征税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货贬价筹办30万元。2014年1月20 日，甲公司将上述商品全数对外出卖，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到金钱存入银行。2014年1月20日甲公司出卖A商品影响利润总额的金额为( )万元。

　　A.10

　　B.-20

　　C.44

　　D.14

　　8、20×1年10月20日，甲公司与乙公司签定不可撤消的发卖条约，拟于20×2年4月10日以40万元的价钱向乙公司发卖W产物一件。该产物首要由甲公司库存便宜半制品S加工而成，每件半制品S可加工成W产物一件。20×1年12月31日，甲公司库存1件便宜半制品S，本钱为37万元，估量加工成W产物尚需发生加工用度10万元。当日，便宜半制品S的市场发卖价钱为每件33万元，W产物的市场发卖价钱为每件36万元。不斟酌其余身分，20×1年12月31日甲公司应就库存便宜半制品S计提的存货贬价筹办为( )。

　　A.1万元

　　B.4万元

　　C.7万元

　　D.11万元

　　谜底及剖析：

　　1、D

　　【剖析】本题考核常识点：贸易本色的判定。按照非货泉性资产互换原则的划定，合适以下前提之一的，视为具备贸易本色：(1)换入资产的将来现金流量在危险、时候和金额方面与换出资产明显差别;(2)换入资产与换出资产的估量将来现金流量现值差别，且其差额与换入资产和换出资产的公道代价比拟是严重的。是以，选项D不合适具备贸易本色的前提。

　　2、B

　　【剖析】本题考核常识点：触及多项资产互换的管帐措置。

　　甲公司收到的补价金额=400+60-350=110(万元)。

　　甲公司获得原材料的入账代价为=460-110=350(万元)。

　　3、B

　　【剖析】本题考核常识点：货泉性资产与非货泉性资产的辨析。货泉性资产是指持有的货泉资金和将以牢固或可肯定的金额收取的资产。首要包含现金、银行存款、应收账款和应收单据和筹办持有至到期的债券投资等。选项ACD均不合适货泉性资产划定的前提。

　　4、D

　　【剖析】购入原材料的现实总本钱=6 000+350+130=6 480(元)，现实入库数目=200×(1-10%)=180(千克)，以是乙产业企业该批原材料现实单元本钱=6 480ㄍ180=36(元ㄍ千克)，选项D准确。

　　5、B

　　【剖析】伴同商品出卖而不零丁计价的包装物的现实本钱应转入发卖用度。

　　6、A

　　【剖析】该配件所出产的A产物本钱=100×(12+17)=2 900(万元)，其可变现净值=100×(30.7-1.2)=2 950(万元)，A产物不发生减值。该配件不应计提减值筹办，其账面代价为其本钱1 200(100×12)万元。

　　7、A

　　【剖析】甲公司出卖A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。

　　8、C

　　【剖析】因为甲公司与乙公司签定不可撤消条约，以是W产物的可变现净值为40万元，本钱=37+10=47(万元)，因为W产物的可变现净值低于本钱，用便宜半制品S出产的W产物发生减值，标明便宜半制品S按可变现净值计量。便宜半制品S可变现净值=40-10=30(万元)，应计提的存货贬价筹办=37-30=7(万元)。

　　二、多项遴选题

　　1.以下事变中，按税法划定在计较应征税所得额时应停止征税调剂的名目有( )。

　　A.已确认公道代价变更的买卖性金融资产让渡的净收益

　　B.国债的利钱支出

　　C.作为持有至到期投资的公司债券利钱支出

　　D.已计提减值筹办的持有至到期投资让渡的净收益

　　『准确谜底』ABD

　　『谜底剖析』选项C，公司债券的利钱支出按税法划定缴纳所得税，在计较应征税所得额时不须要调剂。

　　2.以下有关企业应在管帐利润根本之上停止征税调剂的表述中，准确的有( )。

　　A.付出违背税收的罚款支出应停止征税调增

　　B.国债利钱支出应停止征税调减

　　C.计提资产减值筹办应停止征税调增

　　D.持久股权投资接纳权利法核算，被投资单元宣布发放现金股利不须要征税调剂

　　『准确谜底』ABCD

　　3.按照《企业管帐原则第18号——所得税》计量的划定，以下表述准确的有( )。

　　A.资产欠债表日，对当期和之前时代构成确当期所得税欠债(或资产)，该当按照税法划定计较的预期应缴纳(或返还)的所得税金额计量

　　B.资产欠债表日，对递延所得税资产和递延所得税欠债，该当按照税法划定，按照当期合用的所得税税率计量

　　C.合用税率发生变更的，应答已确认的递延所得税资产和递延所得税欠债停止从头计量，除间接计入一切者权利的买卖或事变发生的递延所得税资产和递延所得税欠债之外，该当将其影响数计入变更当期的所得税用度

　　D.递延所得税资产和递延所得税欠债的计量，该当反应资产欠债表日企业预期发出资产或了债欠债体例的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税欠债时，该当接纳与发出资产或了债债权的预期体例相分歧的税率和计税根本

　　『准确谜底』ACD

　　『谜底剖析』资产欠债表日，对递延所得税资产和递延所得税欠债，该当按照税法划定，按照预期发出该资产或了债该欠债时代合用的税率计量。

　　4.以下有关所得税列报的表述中，不准确的有( )。

　　A.递延所得税资产该当作为非活动资产在资产欠债表中列示

　　B.递延所得税资产该当作为活动资产在资产欠债表中列示

　　C.递延所得税欠债该当作为非活动欠债在资产欠债表中列示

　　D.递延所得税欠债该当作为活动欠债在资产欠债表中列示

　　『准确谜底』BD

　　『谜底剖析』递延所得税该当作为非活动名目停止列报。

　　5.以下对于所得税的表述中，准确的有( )。

　　A.所得税用度零丁列示在利润表中

　　B.与间接计入一切者权利的买卖或事变相干确当期所得税和递延所得税，该当计入所得税用度

　　C.与间接计入一切者权利的买卖或事变相干确当期所得税和递延所得税，该当计入一切者权利

　　D.因企业归并发生的应征税临时性差异或可抵扣临时性差异的影响，在确认递延所得税欠债或递延所得税资产的同时，相干的递延所得税普通应调剂在归并中应予确认的商誉

　　『准确谜底』ACD

　　6.甲公司为增值税普通征税人，合用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2015年初“估量欠债—估量产物保修用度”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2015年税前管帐利润为1000万元。2015年发生以下营业：(1)甲公司因发卖产物许诺供给保修办事，按照税法划定，与产物售后办事相干的用度在现实发生时许可税前扣除。甲公司2015年现实发生保修用度400万元，在2015年度利润表中因产物保修许诺确认了600万元的发卖用度。

　　(2)甲公司2015年12月31日触及一项条约违约诉讼案件，甲公司估量败诉的能够性为60%，如败诉，补偿金额很能够为100万元。假设税法划定条约违约丧失现实发生时能够税前扣除。以下对于甲公司2015年管帐措置的表述中，准确的有( )。

　　A.与产物售后办事相干的估量欠债余额为700万元

　　B.与产物售后办事相干用度应确认递延所得税资产50万元

　　C.条约违约诉讼相干的估量欠债余额为100万元

　　D.条约违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

　　『准确谜底』ABCD

　　『谜底剖析』选项AB，与产物售后办事相干的估量欠债的账面代价=500-400+600=700(万元);估量欠债的计税基础=700-700=0;可抵扣临时性差异累计额=700(万元);2015年底“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2015年 “递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);

　　选项CD，与条约违约诉讼相干的估量欠债计税根本=100-100=0(万元);可抵扣临时性差异=100(万元);“递延所得税资产”发生额=25(万元)。

　　7.A公司合用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税欠债和递延所得税资产余额均为零。各年税前管帐利润均为1000万元。(1)2014 年12月31日应收账款余额为6000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账筹办。税法划定，不合适国务院财政、税务主管部分划定的各项资产减值筹办不许可税前扣除。假设该公司应收账款及坏账筹办的期初余额均为零。

　　(2)A公司于2014年1月1日将其某自用衡宇用于对外出租，该衡宇的本钱为1000万元，估量利用年限为20年。转为投资性房地产之前，已利用6年，企业按照年限均匀法计提折旧，估量净残值为零。转换日该衡宇的公道代价为1300万元，账面代价为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司接纳公道代价形式对该投资性房地产停止后续计量。

　　假设税法划定的折旧方式、折旧年限及净残值与管帐划定不异;同时，税法划定资产在持有时代公道代价的变更不计入应征税所得额，待措置时一并计较肯定应计入应征税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公道代价为2000万元。

　　(3)A公司2015年12月31日应收账款余额为10000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账筹办，累计计提坏账筹办1000万元。(4)A公司2015年12月31日投资性房地产的公道代价为2600万元。以下有关A公司2014年所得税的管帐措置，准确的有( )。

　　A.递延所得税资产发生额为150万元

　　B.递延所得税欠债的期末余额为337.5万元

　　C.递延所得税用度为46.875万元

　　D.应交所得税为212.5万元

　　『准确谜底』ABD

　　『谜底剖析』选项A，应收账款可抵扣临时性差异=600(万元)，年底递延所得税资产余额及发生额=600×25%=150(万元);选项B，投资性房地产应征税临时性差异=2000-(1000-1000/20×7)=1350(万元);年底递延所得税欠债余额=1350×25%=337.5(万元);选项C，计入其余综合收益的递延所得税欠债=600×25%=150(万元)，递延所得税用度=-150+ (337.5-150)=37.5(万元);选项D，应交所得税=(1000+600-1350+600)×25%=212.5(万元)。

　　8.材料同上。以下有关A公司2015年所得税的管帐措置，准确的有( )。

　　A.递延所得税资产发生额为100万元

　　B.递延所得税欠债发生额为162.5万元

　　C.递延所得税用度为62.5万元

　　D.应交所得税为187.5万元

　　『准确谜底』ABCD

　　『谜底剖析』选项A，应收账款可抵扣临时性差异累计额=600+400=1000(万元)，2015年递延所得税资产发生额=400×25%=100(万元);选项B，投资性房地产应征税临时性差异累计额=2600-(1000-1000/20×8)=2000(万元);递延所得税欠债发生额=2000×25%-337.5=162.5(万元);选项C，递延所得税用度=-100+162.5=62.5(万元);选项D，应交所得税=(1000+400-650)×25%=187.5(万元)。

　　9.甲公司2015年度触及所得税的有关买卖或事变以下：(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司配合节制乙公司的财政和运营政策。甲公司对乙公司的持久股权投资系甲公司2013年2月8日购入，其初始投资本钱为3000万元，初始投资本钱小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公道代价份额的差额为400万元。甲公司拟持久持有乙公司股权。按照税法划定，甲公司对乙公司持久股权投资的计税根本即是初始投资本钱。

　　(2)2015年1月1日，甲公司起头对A装备计提折旧。A装备的本钱为8000万元，估量利用10年，估量净残值为零，接纳年限均匀法计提折旧。按照税法划定，A装备的折旧年限为16年。假设甲公司A装备的折旧方式和净残值均合适税法划定。

　　(3)2015年7月5日，甲公司自行研讨开辟的B专利手艺到达预约可利用状况，并作为有形资产入账。B专利手艺的本钱为4000万元，估量使用10年，估量净残值为零，接纳直线法摊销。按照税法划定，B专利手艺的计税根本为其本钱的150%。假设甲公司B专利手艺的摊销方式、摊销年限和净残值均合适税法划定。

　　(4)2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值筹办1000万元。该商誉系2013年12月8日甲公司从丙公司处采办丁公司100%股权并接收归并丁公司时构成的，初始计量金额为3500万元，丙公司按照税法划定已缴纳与让渡丁公司100%股权相干的所得税及其余税费。按照税法划定，甲公司采办丁公司发生的商誉在全体让渡或清理相干资产、欠债时，许可税前扣除。

　　(5)甲公司的C修建物于2013年12月30日投入利用并间接出租，本钱为6800万元。甲公司对投资性房地产接纳公道代价形式停止后续计量。2015年12月31日，已出租C修建物的累计公道代价变更收益为1200万元，此中本年度公道代价变更收益为500万元。按照税法划定，已出租C建筑物以汗青本钱按税法划定扣除折旧后作为其计税根本，折旧年限为20年，净残值为零，自投入利用的次月起接纳年限均匀法计提折旧。

　　甲公司2015年度完成的利润总额为15000万元，合用的所得税税率为25%。假设甲公司将来年度有充足的应征税所得额用于抵扣可抵扣临时性差异。以下各项对于甲公司2015年度所得税管帐措置的表述中，准确的有( )。

　　A.确认所得税用度3725万元

　　B.确认应交所得税3840万元

　　C.确认递延所得税收益115万元

　　D.确认递延所得税资产800万元

　　『准确谜底』ABC

　　『谜底剖析』应交所得税=[15000+(2)300-(3)100+(4)减值1000+(5)(-840)]×25%=3840(万元);

　　应确认递延所得税资产=[(2)(管帐折旧8000/10-税法折旧8000/16)+(4)1000]×25%=325(万元)(递延所得税收益);

　　应确认递延所得税欠债=840×25%=210(万元)(递延所得税用度);应确认递延所得税收益=325-210=115(万元);应确认所得税用度=3840-115=3725(万元)。

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