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2017注会《管帐》常识点：可供出卖金融资产
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【常识点】可供出卖金融资产
(二)详细管帐核算
1.企业取得可供出卖金融资产
(1)若是为股票投资
借：可供出卖金融资产——本钱【公道代价+买卖用度】
应收股利【包罗的已宣布但还没有发放的现金股利】
贷：银行存款【按现实付出的金额】
(2)若是为债券投资
借：可供出卖金融资产——本钱【债券面值】
应收利钱【包罗的已到付息期但还没有付出的利钱】
可供出卖金融资产——利钱调剂【按差额】
贷：银行存款【按现实付出的金额】
可供出卖金融资产——利钱调剂【按差额】
2.资产欠债表日，可供出卖金融资产为债券，确认利钱支出
(1)可供出卖金融资产为分期付息、一次还本债券
借：应收利钱 【面值×票面利率】
可供出卖金融资产——利钱调剂【按其差额】
贷：投资收益 【期初摊余本钱×现实利率】
可供出卖金融资产——利钱调剂【按其差额】
(2)可供出卖金融资产为一次还本付息债券
将上述“应收利钱”替代为“可供出卖金融资产——应计利钱”
3.资产欠债表日确认公道代价变更
(1)可供出卖金融资产的公道代价高于其账面余额的差额
借：可供出卖金融资产——公道代价变更
贷：其余综合收益
(2)公道代价低于其账面余额的差额，做相反的管帐分录
【《企业管帐原则第39号——公道代价计量》原则划定，年底若是没法取得被投资公司股分的公然市场报价，能够接纳市场乘数法肯定其公道代价】
4.可供出卖金融资产的措置
借：银行存款【应按现实收到的金额】
其余综合收益【转出的公道代价累计变更额】
贷：可供出卖金融资产——本钱、公道代价变更、利钱调剂等
投资收益
其余综合收益【转出的公道代价累计变更额】
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