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2016注册管帐师测验《税法》常识考点
考生们在备考2016年注册管帐师《税法》科目时，要领会科目标重难点，有针对性地停止备考，上面百分网小编为大师搜刮清理的对注册管帐师测验《税法》常识考点，接待参考鉴戒，但愿对大师有所赞助!想领会更多相干信息请延续存眷咱们应届毕业生测验网!
考点一：对分国不分项和分国又分项的辨别。
分国不分项：
企业所得税境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计较的应征税总额×来历于某本国的所得额/境内、境外所得总额
比方，某企业2014年度境内所得为800万元，从境外某国两个分支机构获得的税后所得别离为50万元和90万元，在境外已按20%的税率交纳了所得税，该企业合用的税率为25%。境外收益应征税所得额=(50+90)/(1-20%)=175(万元)，境外所得扣除限额=(800+175)×25%×175/(800+175)=43.75(万元)(简洁算法为175×25%=43.75万元)，境外现实交纳=175×20%=35(万元)，境外所得应补缴企业所得税=43.75-35=8.75(万元)
分国又分项：小我所得税境外所得的计较，分国分项须要如许懂得，从同一国度获得的所得，各名目须要先别离计较各自的抵免限额，而后将各名目标抵免限额相加，减去在该国交纳的税额算计，从而计较是不是应补缴小我所得税。
比方，王某从美国获得偶尔所得2000元，已纳小我所得税100元，从美国获得稿酬所得5000元，已交纳小我所得税600元。
则偶尔所得抵免限额=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限额=5000×(1-20%)×20%×70%=560(元)在美国获得的所得算计抵免限额=400+560=960(元)。
应补税额=960-100-600=260(元)。在同一国度的两项所得，须要别离计较其抵免限额，而后再相加作为该国所得总的抵免限额。
考点二：企业所得税中“股权让渡所得”与“投资企业撤回或削减投资”的差别处置。
1.二者观点的区分：
(1)“股权让渡”是公司股东依法将本身的股东权利有偿让渡给别人，使别人获得股权的民事法令行动，终究会致使股东产生变更。
(2)“投资企业撤回或削减投资”，则专指投资企业经由过程清理、退股体例从被投资单元撤回或削减持久股权投资。
2.二者计较的区分：
(1)股权让渡所得：股权让渡所得是指股权让渡价减除股权本钱价后的差额。
股权让渡价是指股权让渡人就让渡的股权所收取的包含现金、非货泉资产或权利等情势的金额。如被持股企业有未分派利润或税后提存的各项基金等，股权让渡人随股权一并让渡该股东保存收益权的金额，不得从股权让渡价中扣除。股权本钱价是指股权让渡人投资入股时向中国住民企业现实托付的出资金额，或采办该项股权时向该股权的原让渡人现实付出的股权让渡金额。
比方：2012年3月A公司购入B公司股权1000万元，2014年5月A公司将具有B公司股权的80%以1200万元的价钱出卖，那末A公司的股权让渡所得为400万元(1200-1000×80%)。
(2)投资企业从被投资企业撤回或削减投资，其获得的资产中，相称于初始出资的局部，应确认为投资发出;相称于被投资企业累计未分派利润和累计盈利公积按削减实收本钱比例计较的局部，应确认为股息所得;其余局部确认为投资资产让渡所得。
比方：2011年A公司出资500万元投资B公司，占B公司总注册本钱的30%。2014年3月经股东会抉择，A公司撤回投资，A公司分得资金800万元，停止2014年3月B公司累计未分派利润和累计盈利公积350万元。是以A公司分得的800万元分为三局部：500万元为投资发出;股息所得105万元(350×30%);投资资产让渡所得195万元(800-500-105)。
考点三：小我因消除休息条约获得经济弥补金的征税方式。
1.根基划定
(1)企业遵照国度有关法令划定宣布停业，企业职工从该停业企业获得的一次性安顿费支出，免征小我所得税。
(2)小我因与用人单元消除休息干系而获得的一次性弥补支出，超标计税。
(3)小我支付一次性弥补支出时根据国度和处所当局划定的比例现实交纳的住房公积金、医疗保险费、根基养老保险费、赋闲保险费，能够在计征其一次性弥补支出的小我所得税时予以扣除。
(4)小我在消除休息条约后又再次任职、受雇的，已征税的一次性弥补支出不再与再次任职、受雇的人为薪金所得归并计较补缴小我所得税。
2.计税划定
小我因与用人单元消除休息干系而获得的一次性弥补支出(包含用人单元发放的经济弥补金、糊口补贴费和其余补贴用度)，其支出在本地上年职工均匀人为3倍数额之内的局部，免征小我所得税;跨越3倍数额局部的一次性弥补支出，可视为一次获得数月的人为、薪金支出，许可在必然刻日内均匀计较。方式为：以跨越3倍数额局部的一次性弥补支出，除以小我在本企业的任务年限数(跨越12年的按12年计较)，以其商数作为小我的月人为、薪金支出，根据税法划定计较交纳小我所得税。
3.计较方式
(1)计税弥补支出=一次性弥补支出-上年均匀人为3倍
(2)计税弥补支出/工龄(最长12)商数视为月人为计税
(3)应征税额=[(月人为-用度减除)×合用税率-速算扣除数]×工龄(最长12)
考点四：对获得股权投资的投资收益涉税题目的总结。
1.小我获得投资收益的涉税总结：
(1)小我让渡境内上市公司的股票所得是免征小我所得税的。
2013年1月1日今后，小我从公然刊行和让渡市场获得的上市公司股票，持股刻日在1个月之内(含1个月)的，其股息盈利所得全额计入应征税所得额;持股刻日在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应征税所得额;持股刻日跨越1年的，暂减按25%计入应征税所得额。合用20%的税率计征小我所得税。
(2)小我让渡其余公司的股票按20%计较小我所得税。
(3)小我获得其余公司的股息、盈利按20%计较小我所得税。
2.若是是境内住民企业之间因投资获得的投资收益，属于免税支出，以是在计较所得税时是须要扣除的。
3.若是是在中国境内不设立机构场合，或固然设立机构场合，但获得的所得与所设立的机构场合不现实接洽的非住民企业，获得的境内企业分派的投资收益，按10%计较预提所得税。
4.若是是在中国境内设有机构场合，且获得的所得与中国境内设立的机构场合有现实接洽的非住民企业，投资于中国境内的上市公司跨越12个月的投资收益，属于免税支出，不必交纳企业所得税。
5.若是是境内住民企业投资于境内的上市公司，缺乏12个月获得的投资收益，则不属于免税支出，要计较所得税。
6.若是是境内的住民企业投资于境外的企业，获得的投资收益，则须要按税率差计较补税。企业让渡股票获得的所得都是须要计入应征税所得额计较所得税的。
考点五：不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额总结。
不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额包含以下内容：
(1)用于简略单纯计税方式计税名目、非增值税应税名目、免征增值税名目、小我福利或小我花费的购进货色或应税劳务。
(2)非普通丧失的购进货色及相干的应税劳务。
(3)非普通丧失的在产物、产制品所耗用的购进货色或应税劳务。
提示：非普通丧失，是指因办理不善形成被盗、丧失、霉烂蜕变的丧失和被法律部分依法充公或强令自行烧毁的货色。非普通丧失货色不得抵扣的进项税额，在增值税中不得扣除(需做进项税额转来由置)。
(4)上述第1项至第3项划定的货色的运费和发卖免税货色的运费。
(5)原增值税普通征税人接管试点征税人供给的应税办事，以下名目标进项税额不得从销项税额中抵扣：
①用于简略单纯计税方式计税名目、非增值税应税名目、免征增值税名目、小我福利或小我花费，此中触及的专利手艺、非专利手艺、商誉、牌号、著述权、无形动产租赁，仅指公用于上述名目标专利手艺、非专利手艺、商誉、牌号、著述权、无形动产租赁。
②接管的搭客运输办事。
③与非普通丧失的购进货色相干的交通运输业办事。
④与非普通丧失的在产物、产制品所耗用购进货色相干的交通运输业办事。
(6)普通征税人兼营免税名目或非增值税应税劳务而没法分别不得抵扣的进项税额的，按以下公式计较：
不得抵扣的进项税额=当月没法分别的全数进项税额×当月免税名目发卖额、非增值税应税劳务停业额算计/当月全数发卖额、停业额算计
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