高等管帐师《高等管帐实务》摹拟展望试题

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高等管帐师《高等管帐实务》摹拟展望试题

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高等管帐师《高等管帐实务》摹拟展望试题

　　案例阐发题

　　A国有大型企业团体公司（以下简称A公司）为增强外部节制轨制扶植，礼聘某管帐师事件地点年报审计时对公司所属B、C、D、E4个全资子公司外部节制轨制的健全性和有用性停止查抄与评价。查抄中发明以下题目：

　　（1）B公司对外投资决议计划失控。经查，该项投资产生于2004年6月，那时8公司董事长谭某经伴侣先容熟习了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总司理的廖某，两边商定，由B公司向甲公司投入l000万元用于投资，刻日1年，收益率20％。斟酌到这项投资能给本公司带来巨额报答，为防止错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，以后再向董事会补办报批手续、补签投资和谈。财会部汇出资金后向对方核实是不是收到汇款时却一直找不到廖某。后经查实，甲公司纯系虚假乌有。

　　（2）C公司对外包管操持败坏。2004年3月，c公司为乙公司供给100万元存款包管，公司危险操持部李某按照总司理唆使操持此事。因为李某对包管营业不熟习，c公司也不响应的操持轨制，是以，李某仅凭感受以为乙公司董事长是本公司总司理的支属，不会出题目，因而操持了包管手续。尔后，乙公司停业，C公司承当连带义务。

　　（3）D公司工程名目操持紊乱。2003年5月，D公司落成扶植职工勾当中间，2004年6月份落成。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由D公司工会提出请求，由工会有关职员停止可行性研讨，经D公司董事会审批赞成并受权由工会主席张某详细担任工程名目的实行和对工程价款付出的审批。随后，张某擅自决议将工程交由某个体施工队承建。在工程行将落成时，施工队担任人向张某提出，职工勾当中间应有配套健身举措措施，倡议增建保龄球馆。张某以为这一倡议可取，唆使工会有关职员提出工程名目变革请求，经其具名核准后实行。在工程落成后，由工会有关职员操持了完工验收手续，由财政部分将托付利用资产挂号入账。职工勾当中间托付利用后，发明包含保龄球道在内的多项工程举措措施存在严峻品质题目。

　　（4）E公司严重装备推销节制不严。2004年5月，E公司决议从外洋引进两台具备天下抢先程度的出产装备。经某客户保举和接洽，E公司指派一副总司理带队赴外洋丙公司实地考查。考查时代，考查团仅旁观了所要推销装备的图片和影视材料，未停止实地考查和手艺测试。两边代表颠末构和，并经各自公司受权核准，签定了推销条约。6月15日，E公司按照条约商定一次性付出了装备款。8月初，两台装备运抵E公司，并在启封、装置后当即投入出产。但在出产进程中。这两台装备屡次呈现毛病。后经专家判定，这两台装备系外洋裁减多年的旧机械，丙公司仅仅改换了一些零部件、从头喷涂了油漆就将其出卖给了E公司，实在际价格不迭售价的非常之一。

　　该事件地点任务竣事后，向A公司操持层传递了外部节制轨制评价环境。针对所属全资子公司在外部节制方面存在的题目，A公司召开由团体公司带领、各部分担任人和各子公司担任人参与的特地集会停止研讨。在会商进程中，有关职员讲话要点以下：

　　A公司董事长王某：这几个公司外部节制软弱给企业和国度财产形成严重丧失，经验极为深入，值得深思。团体公司和各子公司要实在成立健全外部节制轨制，不要怕法式庞杂，也不要怕审批烦琐，只需能搞好外部节制，花多大价格都值得。

　　A公司总管帐师赵某：第一，要强化外部审计，在团体公司财会部增设审计处，特地担任对管帐和外部节制轨制实行环境的监视。审计处接管财会部带领，但严重题目能够间接向我报告请示。第二，严酷审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，一切财政出入，不管是工程收入仍是平常零散开销，都由各子公司董事长审批。

　　A公司财会部司理孙某：第一，倡议增强对工程名目的估算操持，实行刚性估算，超估算的工程收入一概不予核准；第二，落实牢固资产推销义务制，倡议由各子公司手艺部全权担任操持推销事件，并成立严酷的义务究查机制。

　　请求：

　　1.从外部节制角度，阐发、判定并指出B公司、C公司、D公司、E公司外部节制中存在哪些软弱关键？

　　2.从外部节制角度，阐发、判定A公司董事长王某、总管帐师赵某、财会部司理孙某在集会讲话中的概念有哪些不妥的地方？扼要申明来由。

　　[阐发提醒]

　　1.（1）B公司外部节制中存在以下软弱关键：

　　①投资决议计划节制存在缺点，未实行个人审议联签等决议计划审批法式。

　　②未对投资名目停止阐发论证。

　　③资产投出关键的节制存在缺点，财会部在明知不签定投资条约的环境下仍付出对外投资资金，把关不严。