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最新高等管帐师测验《高会实务》习题及谜底
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案例阐发题
甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司。2010年至2012年，公司延续吃亏，银行存款大幅增添，已有局部存款过期，公司面对庞大财政危险，延续运营才能遭到要挟。为此，甲公司下级主管局部成立任务组进驻甲公司遏制清算整理，清查其巨额吃亏和银行存款大幅度增添且过期没法还贷的缘由。清算进程中，任务组对甲公司及其子公司最近几年工程名目的扶植环境遏制了重点检查，发明2010——2012年间，甲公司及其子公司遏制了大批的根基扶植和手艺革新名目扶植，这些扶植名目占用了大批资金，致使银行存款大幅增添，且遍及存在决议计划超估算、名目扶植进度超期、名目投资决议计划失利等题目。
1、甲公司于2010年底至2012年底落成，拜托乙公司对其办公大楼遏制装修。原装修工程概算为600万元，现实决算金额为1000万元。根据乙公司供给的核算资料细心检查偏重新审定后发明，原概算600万元和决算金额1000万元均存在毛病。概算金额的毛病，首要是工程量审定跨越设想图面积和某项工程用料套算定额毛病而多列支概算210万元;决算金额的毛病，首要是现实行工面积少于核算面积、未施工工程计入决算价钱中、概算中局部资料的暂估价在决算时未按现实价钱遏制调剂等缘由，致使决议计划价钱虚增260万元。别的，甲公司仅责成基建部同乙公司商谈装修事件，未构造包含财会职员在内的相干专业职员对乙公司会同甲公司基建部体例的概算和决算遏制考核，完工决算阶段也未构造完工决算审计就仓促操持了验收手续。
2、2010年2月，A公司董事会不遏制充实的可行性研讨，即核准投产扶植D型机械出产线，估计总投资4000万元。2011年3月A公司董事会发明D型机械不市场远景，即遏制了该名目扶植。停止停建时，该名目已产生现实投资额3500万元。
3、B公司于2011年2月至2012年9月时代，完工扶植了职工勾当中间。职工勾当中间名目工程估计总投资3600万元，现实决算金额5200万元。经查询拜访发明，该工程由B公司福利局部提出倡议，B公司董事会受权王总司理构造公司福利局部有关职员遏制工程可行性研讨，并由王总司理对名目作出决议计划。随后，B公司董事会又受权该公司李副总司理详细担任名目的实行操持并对工程各项价款的付出遏制审批。李副总司理经由进程私定施工单元捞取了巨额背工，并操纵工程价款付出“一支笔”审批权从中侵犯公司巨额财产和资金。
4、2011年8月，C公司董事长兼总司理以为，E型建材今朝定单良多，需扩展出产规模，随即责成财政局部做好估算，并成立了名目操持小组。董事会集会召开时，董事长抒发了要扩建E型建材出产规模的名目动向，并先容了准备环境。局部董事出于该名目扶植周期长、投资大、公司资金严重等缘由，就该扩建名目提出了否决定见，但董事长对峙下马上这个名目。斟酌到该名目已在准备当中，其余董事也不死力否决。2012年2月，该名目因资金缺口而临时中断，此前已投入资金3200万元。
针对甲公司及其全资子公司工程名目扶植的环境及存在的首要题目，阐发其管帐外部节制方面的缺点，并扼要申明来由。
(1)甲缺少工程名目概估算和完工决算节制。根据《外部管帐节制标准—工程名目(试行)》请求，各单元该当成立工程名目概估算关键的节制轨制，构造工程、手艺、财会等局部的相干专业职员对体例的概估算遏制考核，重点检查体例根据、名目内容、工程量的计较、定额套用等是不是实在、完全、精确;单元该当构造有关局部及职员对完工决议计划遏制考核，并实时构造完工决算审计;未实行完工决算审计的工程名目，不得操持完工验收手续。甲公司不成立概估算关键和完工决算关键的外部节制轨制，出格是未构造专业职员对工程概估算和决算遏制考核，未构造完工决算审计就仓促操持验收手续，违反了工程名目概估算和完工决算节制的请求。
(2)A公司缺少工程名目决议计划节制。根据《外部管帐节制标准—工程名目(试行)》请求，单元该当成立工程名目决议计划关键的节制轨制，对名目倡议书和可行性研讨报告的体例、名目决议计划法式等作出明白划定，确保名目决议计划迷信、公道;单元该当构造工程、手艺、财会等局部的相干专业职员对名目倡议书和可行性研讨报告的完全性、客观性遏制手艺经济阐发和评审，出具评审定见。A公司不做好名目倡议书和可行性阐发报告就自觉扶植，违反了工程名目决议计划节制的请求，形成决议计划失误和投入的巨额资金没法发出。
(3)B公司缺少不相容岗亭彼此分手节制、受权核准节制等。根据《外部管帐节制标准—工程名目(试行)》请求，单元该当成立工程名目营业的岗亭义务制，明白相干局部和岗亭的职责、权限，确保操持工程名目营业的不相容岗亭彼此分手、限制和监视;单元该当对工程名目相干营业成立严酷的受权核准轨制，明白审批人的受权核准体例、权限、法式、义务及相干节制办法，划定包办人的职责规模和任务请求;工程名目的名目倡议、可行性研讨与名目决议计划，名目实行与价款付出属于不相容岗亭。B公司由福利局部提出倡议并遏制可行性研讨，该公司王总司理既担任构造名目的可行性研讨又对名目作出决议计划，该公司李副总司理既担任构造名目实行又对工程价款付出遏制审批，违反了不相容岗亭彼此分手节制、受权核准节制和小我决议计划节制的请求。
(4)C公司缺少工程名目的小我决议计划节制。根据《外部管帐节制标准—工程名目(试行)》的请求，单元该当成立工程名目的小我决议计划轨制，决议计划进程应有完全的书面记实;严禁任何小我零丁决议计划工程名目或私行转变小我决议计划定见。C公司董事长兼总司理在遏制工程名目决议计划时“一言堂”，提出工程名目倡议之前，董事会并不知情。乙公司工程名目外部节制所请求的小我决议计划流于情势。
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