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高等管帐师测验《高等管帐实务》备考习题
2017年高等管帐师测验起头进入备考期间，边学边练，稳固所学常识，上面是yjbys网小编供给给大师对于高等管帐师测验《高等管帐实务》备考习题，但愿对大师的备考有所赞助。
ABC管帐师事件所A和B注册管帐师接管委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2004年度管帐报表停止审计。甲公司还不接纳计较机记账。A和B注册管帐师于2004年11月1日至7日对甲公司的外部节制轨制停止领会和测试，并在相干审计任务草稿中记实了领会和测试的事变，摘录以下：
(1)甲公司产制品收回时，由发卖部填制一式四联的出库单。堆栈收回产制品后，将第一联出库单保存挂号产制品卡片，第二联发卖部保存，第三、四联交管帐部管帐职员乙挂号产制品总账和明细账。
(2)管帐职员戊担任开具发卖发票，在开具发卖发票之前，先查对装运凭据和响应的经核准的发卖单，并按照已受权核准的商品价目表填写发卖发票的价钱，按照装运凭据上的数目填写发卖发票数目。
(3)甲公司的资料推销须要经受权核准前方可停止，推销部按照经核准的请购单收回订购单。货色运达后，验收部按照订购单的请求验收货色，并体例一式多联的未持续编号的验收单。堆栈按照验收单验收货色，在验收单上具名后，将货色移入堆栈加以保存。验收单上稀有目、品名、单价等因素。验收单一联交推销部挂号推销明细账和体例付款笔据，付款笔据经核准后，月末交管帐部;一联交管帐部挂号资料明细账，一联由堆栈保留并挂号资料明细账。管帐部按照只附验收单的付款笔据挂号有关账薄。
(4)管帐部考核付款笔据后，付出推销金钱。甲公司受权管帐部的司理签订支票，司理将其受权给管帐职员丁担任，但保留了支票印章。丁按照已恰当核准的笔据，在肯定支票受款人名称与笔据内容分歧后签订支票，并在笔据上加盖“已付出”的印章。对于款节制法式的穿行测试标明，A和B注册管帐师未发明与公司划定有不分歧的地方。
(5)打算部按照核准，签发事后编号的出产告诉单，出产部按照出产告诉单填写一式四联的领料单，堆栈发料后，此中一联保存，一联连同资料交还领料部，其余两联经堆栈挂号资料明细账后送管帐部停止资料收发核算和本钱核算。
(6)甲公司股东大会核准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会抉择由总司理担任实行。总司理抉择由证券部担任总额1亿元以下的股票生意。甲公司划定：公司划入停业部的金钱由证券部请求，管帐部考核，总司理核准后划转入公司在停业部开立的资金账户。经总司理核准，证券部间接从停业部资金账户支取金钱。证券生意、资金存取的管帐记实由管帐部处置。A和B注册管帐师领会和测试投资的外部节制轨制后发明：证券部在某停业部开户的有关和谈及补充和谈未经管帐部或其余部分考核。按照总司理的核准，管帐部已将8万万元汇入该户。证券部处置证券生意的管帐记实，月尾将证券生意清单交给管帐部，管帐部据以汇总挂号。
(7)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总司理是聘用的。在公司章程及相干抉择中未详细载明股东大会、董事会、运营班子的融资权限和核准法式。经领会甲公司由财政部担任融资，2004年按照总司理的指示向工商银行借入了1亿元存款。
(8)甲公司设立了外部审计部，并间接对董事长担任。每年对子公司和各停业部停止审计，并出具外部审计报告。A和B注册管帐师获得了2004年度一切的外部审计报告，经抽查标明，外部审计报告指出了内控存在的缺点和改良倡议。
(9)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员担任到银行取送支票等单据，并挂号银行存款日志账。月尾银行出纳员获得银行对账单并体例银行存款余额调理表
(10)员工报销，需按照公司的核准手续报批，管帐部对报销单加以考核，现金出纳员见到加盖核准印章的指出凭据后付款。
请求：
按照上述摘录，假设未描写的其余外部节制不存在缺点，请指出甲公司外部节制在设想与运转方面的缺点，并提出改良倡议。
【阐发与提醒】
[1]就甲公司外部节制如(1)所述，管帐职员乙同时挂号产制品总账和明细账，不相容职务未停止分手，应倡议甲公司由差别的管帐职员挂号产物总账和明细账
[2]就甲公司外部节制如(3)(4)所述，验收单未持续编号，不能保障一切的推销都已记实或不被反复记实。应倡议甲公司对验收单停止持续编号。
[3]付款笔据未附订购单及供给商的发票等，管帐部没法查对推销事变是不是实在，挂号有关账薄时，金额或数目能够就会呈现过失。应倡议甲公司将订购单和发票等与付款笔据一路交管帐部。
[4]管帐部月末考核付款笔据后才付款。应倡议甲公司推销部实时将付款单交管帐部，按商定时候付款。
[5]就甲公司外部节制如(6)所述，由证券部间接支取金钱使受权与履行职务未获得分手，不能保障金钱宁静。应倡议甲公司从资金账户支取金钱时，由管帐部考核和记实、由证券部操持。
[6]与证券投资有关的勾当要由两个部分节制。有关的和谈未经自力的部分检查，会使有关条目未全数在和谈中载明，能够存在和谈外商定。倡议甲公司与停业部和谈应经管帐部或法令部检查。证券部本身处置证券生意的管帐处置，停业的履行与记实不相容职务不分手，并且未获得恰当的受权和核准。月末管帐部汇总挂号证券投资记实，未实时按每种证券别离设立明细账，详细核算。应倡议甲公司由管帐部担任对投资停止核算，实时分种类设立明细账详细核算。
[7]就甲公司外部节制如(7)所述，告贷应获得恰当的受权或核准。应倡议甲公司在公司章程或有关抉择中详细划定股东大会、董事会、运营班子的对于筹资的权限和核准法式。
[8]就甲公司外部节制如(9)所述，银行出纳体例银行存款余额调理表，不相容职务未分手，凭据和记实未获得节制。应倡议甲公司银行存款余额调理表由出纳外的管帐职员体例。
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