高等管帐师2017测验教导试题

高等管帐师测验教导试题参考保举度：
相干保举

高等管帐师2017测验教导试题

　　案例阐发：

高等管帐师2017测验教导试题

　　甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券买卖所上市。根据财务部等五部委结合宣布的《企业外部节制根基标准》、《企业外部节制配套指引》和据此点窜后的《公司外部节制手册》，甲公司应于2011年起实行外部节制评估轨制。鉴于本公司在2008年5月《企业外部节制根基标准》宣布后就已动手成立、完美本身外部节制系统并获得了较好成果，甲公司决议从2010年起头提早实行外部节制评估轨制，并由审计部牵头订定外部节制评估打算。该打算择要以下：

　　(一)对外部节制评估的构造带领和职责合作董事会及其审计委员会担任外部节制评估的带领和监视。司理层担任实行外部节制评估，并对本公司外部节制有用性负全责。审计部详细构造实行外部节制评估任务，订定评估打算、构成评估任务组、实行现场评估、核定外部节制严重缺点、草拟外部节制评估报告，实时向董事会、监事会或司理层报告。其余有关营业局部担任构造本局部的内控自查任务。

　　(二)对外部节制评估的内容和方式外部节制评估环绕外部情况、危险评估、节制勾当、信息与相同、外部监视等五因素睁开。鉴于本公司已按《公司法》和公司章程成立了迷信标准的构造架构，构造架构相干内容不再归入企业层面评估规模。同时，本着首要性准绳，在实行营业层面评估时，首要评估上海证券买卖所重点存眷的对外包管、联系关系买卖和信息表露等营业或事变。在外部节制评估中，能够接纳个体访谈、查询拜访问卷、专题会商、穿行性测试、实地检验、抽样和比拟阐发等方式。斟酌到公司现阶段运营压力较大，为了加重评估任务对一般运营勾当的影响，在本次外部节制评估中，仅接纳查询拜访问卷法和专题会商法实行测试和评估。

　　(三)对实行现场评估评估任务组应与被评估单元停止充实相同，领会被评估单元的根基情况，公道调剂已肯定的评估规模、查抄重点和抽样数目。评估职员要根据《企业外部节制根基标准》、《企业外部节制配套指引》和《公司外部节制手册》实行现场查抄测试，按请求填写评估任务草稿，记实测试进程及成果，并对发明的外部节制缺点停止开端认定。现场评估竣事后，评估任务组汇总评估职员的任务草稿，构成现场评估报告。现场评估报告不必和被评估单元相同，只要评估任务组担任人考核、具名确认后报审计部。审计部应体例外部节制缺点认定汇总表，对外部节制缺点停止综合阐发和周全复核。

　　(四)对外部节制评估报告审计部在实现现场评估和缺点汇总、复核后，担任草拟外部节制评估报告。评估报告该当包含：董事会对外部节制报告实在性的申明、外部节制评估任务的整体情况、外部节制评估的根据、外部节制评估的规模、外部节制评估的法式和方式、外部节制缺点及其认定情况、外部节制缺点的整改情况、外部节制有用性的论断等外容。对严重缺点及其整改情况，只停止外部传递，错误外表露。外部节制评估报告报董事会核定后对外表露。

　　(五)对外部节制审计礼聘某具备证券期货营业资历的大型管帐师事件所对本公司外部节制有用性停止审计。鉴于本公司在2008年5月《企业外部节制根基标准》宣布后就已成立外部节制系统并获得较好成果，外部节制审计自2010年起，重点审计本公司外部节制评估的规模、内容、法式和方式等，并出具相干审计定见。

　　请求：根据《企业外部节制根基标准》及《企业外部节制配套指引》，逐项判定甲公司外部节制评估打算中的(一)至(五)项内容是不是存在不妥的地方;存在不妥的地方的，请逐项指出不妥的地方，并逐项扼要申明来由。

　　[参考谜底]

　　1、第一项任务存在不妥的地方有：司理层对外部节制有用性负全责，审计部核定外部节制严重缺点。董事会对成立健全和有用实行外部节制担任和核定外部节制严重缺点。

　　2、第二项任务存在不妥的地方表现以下：

　　(1)不妥的地方：构造架构相干内容不归入公司层面评估规模。

　　来由：构造架构是外部情况的首要构成局部，间接影响外部节制的成立健全和有用实行，该当归入公司层面评估规模。

　　(2)不妥的地方：在实行营业层面评估时，首要评估上海证券买卖所重点存眷的对外包管、联系关系买卖和信息表露等营业。

　　来由：营业层面的评估该当涵盖公司各类营业和事变(或：表现周全性准绳)，而不能仅限于证券买卖所存眷的多数重点营业事变来睁开评估。

　　(3)不妥的地方：为了加重评估任务对一般运营勾当的影响，在本次外部节制评估中，仅接纳查询拜访问卷法和专题会商法实行测试和评估。

　　来由：评估进程中应根据有益于搜集外部节制设想、运转是不是有用的证据的准绳，充实斟酌所搜集证据的恰当性与充实性，综合应用评估方式。

　　3、第三项任务存在不妥的地方。