低级管帐职称测验《低级管帐实务》温习条记

　　第一章资产

低级管帐职称测验《低级管帐实务》温习条记

　　第五节持有至到期投资

　　常识点：持有至到期投资的内容

　　持有至到期投资是指到期日牢固、收受接管金额牢固或可肯定，且企业有明白企图和才能持有至到期的非衍生金融资产。凡是环境下，包罗企业持有的、在活泼市场上有公然报价的国债、企业债券、金融债券等。

　　注重：

　　第一，权利东西投资不能分别为持有至到期投资;

　　第二，“有明白企图持有至到期”是指投资者在获得投资时企图便是明白的。

　　第三，“有才能持有至到期”是指企业有充足的财政资本，并不受内部身分影响将投资持有至到期。

　　常识点：持有至到期投资的账务处置

　　(一)持有至到期投资核算应设置的管帐科目

　　为了反应和监视持有至到期投资的获得、收取利钱、出卖等环境，企业该当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目停止核算。

　　企业的持有至到期投资产生减值的，还该当设置“持有至到期投资减值筹办”科目停止核算。

　　(二)持有至到期投资的获得

　　企业获得持有至到期投资该当根据公道代价计量，获得持有至到期投资所产生的买卖用度计入持有至到期投资的初始确认金额。

　　企业获得持有至到期投资付出的价款中包罗已到付息期但还没有支付的债券利钱，该当零丁确认为应收名目，不组成持有至到期投资的初始确认金额。

　　(三)持有至到期投资的持有

　　企业在持有持有至到期投资的管帐时代，所涉及的管帐处置首要有两个方面：一是在资产欠债表日确认债券利钱支出，二是在资产欠债表日核算产生的减值丧失。

　　1.持有至到期投资的债券利钱支出

　　企业在持有持有至到期投资的管帐时代，该当根据摊余本钱对持有至到期投资停止计量。在资产欠债表日，根据持有至到期投资摊余本钱和现实利率计较肯定的债券利钱，该当作为投资收益停止管帐处置。

　　摊余本钱，是指该金融资产的初始确认金额经以下调剂后的成果：

　　(1)扣除已了偿的本金;

　　(2)加上或减去接纳现实利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额停止摊销构成的累计摊销额;

　　(3)扣除已产生的减值丧失。

　　现实利率是指将金融资产在预期存续时代或合用的更短时代内的将来现金流量，折现为该金融资产今后账面代价所利用的利率。现实利率在相干金融资产预期存续时代或合用的更短时代内坚持稳定。

　　须要申明的是，若是有客观证据标明该金融资产的现实利率计较的各期利钱支出与名义利率计较的相差很小，也能够接纳名义利率替换现实利率利用。

　　2.持有至到期投资的减值

　　持有至到期投资在资产欠债表日产生减值，其账面代价高于估计将来现金流量现值的，企业该当将该持有至到期投资的账面代价减记至估计将来现金流量现值，减记的金额该当作为资产减值丧失停止管帐处置，计人当期损益，同时计提响应的资产减值筹办。

　　已计提减值筹办的持有至到期投资代价今后又得以规复的，该当在原已计提的减值筹办金额内予以转回。转回的金额计人当期损益。

　　(四)持有至到期投资的出卖

　　企业出卖持有至到期投资时，该当将获得的价款与账面代价之间的差额作为投资损益停止管帐处置。

　　若是对持有至到期投资计提了减值筹办，还该当同时结转减值筹办。

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